1. Сущность финансов, их место и роль в системе экономических отношений

  • Сущность финансов, их место и роль в системе экономических отношений.

Общие черты фин операций: 1. денежный характер. 2. распределительный характер.

Финансы – совокупность экономических (денежных) отношений по поводу распределения стоимости ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования, государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.

В рамках трудовой теории стоимости сформировались 2 основные концепции сущности финансов: распределительная, воспроизводственная.

Распределительная: Родионова В.М., Дробозина, Лушин. Возникновение и функционирование финансов связано только со стадией распределения, не отрицается взаимообусловленность стадии распределения и процессов производства, обмена и потребления.

Воспроизводственная: Моляков, Шохин, Сычев. Финансы рассматриваются как категория, связанная о всеми стадиями общественного производства. Ден операции фактически совпадают с финансовыми, а фин ресурсы – с денежными средствами. Рассмотрение финансов как денежных  потоков или процессов создания фондов и капиталов.

Функции финансов – специфические способы выражения присущих финансам свойств. Большое разнообразие функций выделяют: регулирующая, стабилизационная, планирования, организации, воспроизводства. Большинство российских ученых выделяют 2 функции: распределительную, контрольную.

Распределительная функция. Участие финансов в распределении и перераспределении вновь созданной стоимости и частично стоимости прошлых лет –сложный процесс, характеризующийся большой мобильностью создаваемых и расходуемых денежных доходов. Процесс охватывает как (пере)распределение географически (между территориями и отраслями), так и распределение во времени (механизм денежных накоплений.

Контрольная функция. Ф могут количественно отображать воспроизводственный процесс в целом и отдельные его фазы => способны сигнализировать о том, как складываются распределительные пропорции, обеспечивается ли непрерывность воспроизводственного процесса.

  • Современная финансовая система России, характеристика ее сфер и звеньев. Перспективы развития финансовой системы России.

Финансовая система – совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений.  Сферы финансы субъектов хозяйствования (финансы Ко, финансы НКО, финансы ИП), государственные и муниципальные финансы (гос и мун. Бюджеты, внебюджетные фонды)

Первая сфера: Финансы субъектов хозяйствования – исходная сфера фин системы, в этой сфере происходит формирование первичных фин ресурсов и начинаются процессы (пере)распределения. Внутри сферы финансов субъектов хоз-я выделяют звенья: финансы коммерческих организаций (КО), финансы некоммерческих организаций (НКО), финансы индивидуальных предпринимателей.

Вторая сфера  фин системыгос и муниципальные финансы. Объективная потребность в данной сфере — органам гос власти и местного самоуправления требуются фин ресурсы, необходимые для осуществления их деятельности, для выполнения возложенных на них эк, соц и др функций.

Перспект развития ФС.

Говоря о перспективах  развития ФС в целом надо говорить о развитии каждого звена. Например: значительная часть Финансов – финансы АО. Сегодня остро стоит вопрос об эффективности их деят-ти, определенные операции должны подлежать страх-ию, нужна разработка мероприятий по их развитию. Значительная часть происходящих изменений связана с финансами ГУП, т.к. наступает новый этап приватизации и многие ГУП предполагается приватизировать путем конкурса, что­эффективность их деят-ти  и позволит ­доходы бюджетов.

На практике: нет четкого механизма передачи ГУП, надо не допустить неправомерные операции по приватизации хорошо работающих ГУП, доведение до банкротства, скупки по дешевке. Что касается бюджетных учреждений – в настоящий момент реструктуризация: у каждого распорядителя будут только учреждения профильной деятельности. Например, у МинФина не будет подведомственных больниц.

По гос и муниципальным финансам: будутт существенные изменения, т.к происходит разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы:

Самое существенноое: с 2006 г полный отказ от регулирования доходов, доходы должны стать собственными. Важно установить систему, которая позволит от этого получить эффект- чтобы доходы в перспективе росли в связи с развитием экономики, должна возрасти ответственность субъектов.

МЭРТ разрабатывает ряд изменений в законодательстве об АО. Предполагается существенное усовершенствование  типологии ОПФ юр.лиц, планируется ввести новую форму АО – акционерный фонд с переменным капиталом. Кроме того, изменения коснутся НКО и процедуры слияний и поглощений.

  • Финансовое регулирование, его роль и формы. Механизм государственного финансового регулирования на макро- и микроуровнях.

Финансовое регулирование – воздействие на эк и соц процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и соц стабильности, путем концентрации фин ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста объема фин ресурсов в других.

Формы фин воздействия на эк и соц процессы: прямое и косвенное фин регулирование. Прямое фин регулирование: непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования. Предоставление налоговых льгот малым п/п и ИП, гос и муницип заказы НКО и т.п. Косвенное регулирование: действует опосредованно через другие объекты.

Уровни фин регулирования – макро и микроуровни. Регулирование отраслевых и соц пропорций происходит не только на общегос уровне, но и на уровне регионов. В федеративных гос-вах субъекты федерации обладают большими возможностями фин воздействия на эк и соц процессы, при этом, т.к. региональный уровень гос власти в большей степени, чем федеральный, приближен к потребностям конкретных организаций и граждан, эфф-ть такого регулирования достаточна высока. В РФ сущ-ют примеры, когда комплексное использование различных методов стимулирования инвестиционной деятельности администрациями субъектов РФ (налоговые льготы, льготное кредитование и т.п.) обеспечивало рост инвестиций даже в тех регионах, кот занимали далеко не первые места в рейтингах инвестиционной привлекательности.

Фин. регулирование соц процессов.

Фин методы воздействия на соц процессы:

— финансирование гарантированных гос-вом прямых ден выплат гражданам;

— финансирование льгот отдельным категориям граждан при оплате или получении товаров и услуг;

— гос фин поддержка жизненно важных отраслей эк-ки, ориентированных на приз-во потребительских товаров и услуг первой необходимости;

— налоговое регулирование доходов граждан и юр лиц;

— бюджетное финансирование учреждений соц сферы. а также гос поддержка других НКО, действующих на рынке подобных услуг для обеспечения их доступности;

— фин стимулирование создания новых рабочих мест, а также начала индивидуальной предпринимательской деятельности, финансирование общественных работ;

— гос фин регулирование рынка жилья;

— содействие развитию фин рынка, участники которого ориентированы на «мелких» вкладчиков. инвесторов, страхователей, создание специального механизма защиты их интересов.

  1. Финансовая политика государства, ее содержание, значение и задачи, факторы результативности.

Финансовая политика – совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства.

Содержание финансовой политики раскрывается в ее структурных элементах, к которым относятся:

— выработка научно обоснованной концепции развития финансов;

— определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущих периодов;

— разработка конкретных путей реализации основных направлений использования финансов на перспективу.

Значение фин политики заключается в тех результатах, которые могут быть получены в ходе ее реализации как в течение фин года, так и в более долгосрочном периоде. В ходе разработки и осуществления целей и задач фин политики на ее результативность оказывают влияние следующие факторы:

1) научный подход к разработке концепции ФП, кот должна отвечать условиям эк развития гос-ва, стадии эк цикла и положениям фин науки, учитывать закономерности общественного развития;

2) прогнозирование возможных последствий реализации предполагаемых мероприятий при определении основных направлений использования финансов на перспективу  текущий период и в ходе разработки конкретных путей реализации основных направлений использования финансов;

3) учет накопленного опыта в ходе реализации ФП в предшествующем периоде с целью выявления как ее положительных итогов, так и отрицательных последствий, кот могут негативно влиять на дальнейшее развитие экономики гос-ва;

4) четкое определение макроэкономических показателей, кот должны служить ориентиром для оценки эффективности ФП, что предполагает проведение ФП, нацеленной на результат;

5) учет национальных и географических особенностей, оказывающих непосредственное влияние на результативность политики в области межбюджетных отношений и выбор приоритетов политики в области бюджетных расходов на региональном и муниципальном уровнях;

6) комплексный подход при выработке и проведении ФП, предполагающей согласование целей и задач бюджетной политики, политики в области гос соц страхования, ФП в сфере финансов субъектов хозяйствования, их взаимосвязь;

7) многовариантность ФП, строящейся с учетом возможных изменений условий функционирования эк-ки гос-ва;

8) учет  внутреннего положения и международной позиции гос-ва, кот определяют особенности его эк развития.

  • Современная финансовая политика Российской Федерации.

Современная ФП – отавная часть эк политики РФ, основные цели и задачи которой разрабатываются и реализуются исполнительными органами власти во главе с Президентом РФ и утверждаются законодательными органами власти в ходе рассмотрения и утверждения бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ на очередной фин год. ФП на федеральном уровне является определяющей по отношению к политике, проводимой на других уровнях управления.

В составе современной ФП главное место — бюджетная политика, кот подразделяется на политику мобилизации доходов в бюджеты всех уровней, политику в области бюджетных расходов и политику в сфере межбюджетных отношений.

Основные задачи БП на среднесрочную перспективу:

— переход от сметного финансирования бюджетных учреждений и прямого представления значительной части бюджетных услуг к принципу их оплаты в соответствии с получаемыми обществом результатами.;

— реформирование бюджетного учета;

— совершенствование среднесрочного бюджетного планирования;

— переход к программно-целевым методам бюджетного планирования, которые позволят обеспечить взаимосвязь между распределением бюджетных средств и фактическими (или планируемыми) результатами их использования.

Политика мобилизации денежных средств в бюджеты всех уровней. Основа – налоговая политика.

Политика в области бюджетных расходов. Характеризуется отраслевой направленностью, бусловлено выделением в составе эк комплекса ряда отраслей, развитие которых на современном этапе имеет первостепенное значение.

Политика в сфере межбюджетных отношений. Стратегические задачи: предоставление гражданам равного доступа к основным бюджетным услугам и соц гарантиям; обеспечение соответствия между доходными источниками и расходными полномочиями и т.п.

Политика в области гос соц страховании. Основные задачи:

— упорядочение системы соц пособий и льгот, должны получить адресный характер => предоставление соц уязвимым слоям;

— использование механизма софинансирования соц выплат за счет бюджетов разных уровней бюджетной системы, что будет способствовать поддержанию стабильности фин базы реализации соц гарантий в условиях снижения ставки ЕСН;

— законодательное определение порядка финансирования накопительной части трудовых пенсий, определение ожидаемого периода выплаты накопительной части трудовых пенсий, а также особенностей инвестирования пенсионных накоплений в пользу граждан предпенсионного и пенсионного возраста;

— усиление контроля за целевым и эффективным расходованием средств гос соц внебюджетных фондов.

  • Управление финансами. Объекты и субъекты управления. Органы управления финансами, их функции.

Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды фин ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности.

В ходе управления финансами они выступаю и как объект управления.

Под субъектами управления финансами в фин науке традиционно понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление.

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется органами управления финансами.

Органы управления финансами. Управление финансами на федеральном уровне. Фед Собрание РФ (рассматривают и утверждают проект закона о бюджете, отчет о его исполнении и пр документы) может (право законодательной инициативы) вносить на рассмотрение проекты фин законодат актов, поправки в действующее законодат-во. Гос Дума заслушивает отчет Правительства РФ об исполнении фед бюджета. Гос Дума и Совет Федерации формируют Счетную палату РФ – орган гос фин контроля законодат власти РФ. Участие Президента РФ в управлении финансами: определение целей и задач фин политики в посланиях Фед собранию, подписание законов по фин вопросам. Правительство РФ ответственно за разработку и реализацию фин политики РФ, составление и исполнение фед бюджета, осуществляет разработку др проектов законов по фин и связанным с ними вопросам. Минфин: осн задача Минфина: выработка единой гос фин, кредитной, денежной политики, а также политики в сфере аудиторской, бух деят-ти, добычи, произ-ва, переработки драг металлов и камней, таможенных платежей.

Управление финансами на региональном уровне. Высшие органы законодательной власти субъектов РФ утверждают законы в области финансов в рамках своей компетенции (о введении рег налогов, о бюджете субъекта, отчете его исполнения и т.п.). Законодательные и исполнительные органы субъектов РФ обладают правом законодательной инициативы и по федеральным законам, в том числе в области финансов.

Управление финансами на местном уровне. Представительные органы местного самоуправления принимают решения об утверждении местного бюджета и отчета о его исполнении, решения по др фин вопросам, относящимся к ведению муницип образований. Исполнительные органы местного самоуправления ответственны за разработку муницип фин политики, в т.ч. долговой, оставление и исполнение местного бюджета. В их составе обычно действуют местные фин или фин-казначейские органы. К исполнению дотационных местных бюджетов привлекаются органы фед казначейства и рег казначейств.

  1. Финансовое планирование, его содержание и задачи в условиях рыночной экономики. Методы финансового планирования, их характеристика.

Финансовое планирование – совокупность мероприятий, проводимых органами гос власти и местного самоуправления, КО и НКО по планомерному формированию и использованию ден доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах соц-эк развития, бизнес-планах, документах, определяющих фин политику.

Цель фин планирования —  обеспечение фин ресурсами воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами соц-эк развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.

Задачи, решаемые в процессе ФП:

— определение объема фин ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема фин ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

— определение объема и направлений использования фин ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

— обеспечение сбалансированности материальных и фин ресурсов, экономного и эффективного использования фин ресурсов;

— создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами гос власти и местного самоуправления, бюджетов гос внебюджетных фондов;

— определение экономически обоснованного размера фин резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе т перспективного к текущему планированию, от прогнозов – к планам, а также маневрировать ресурсами.

ФП охватывает ряд этапов: 1) анализ выполнения фин плана в предыдущих и текущем плановых периодах; 2) расчет плановых показателей; 3) составление фин плана как документа.

1) метод экономического анализа. Позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными.

2) методы расчета показателей фин планов:

экстраполяции. Определение фин показателей на основе установления устойчивой динамики их развития.;

нормативный. Плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов.

индексный. Широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых фин показателей.

программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, соц-эк развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах.

3)балансовый метод. Позволяет увязать фин ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза соц-эк развития, бизнес-плана, уставных документов. Метод оптимизации плановых решений: разработка нескольких вариантов фин плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.

  1. Финансовое прогнозирование, его содержание и сферы применения. Виды финансовых прогнозов, их значение.

Фин прогнозирование – исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования фин ресурсов на перспективу. Фин прогноз – система научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состояния фин системы, отдельных ее сфер и субъектов фин отношений. Фин прогнозы могут быть краткосрочные (до 3), среднесрочные (5-7 лет), долгосрочные (10-15 лет).

На общегос и территориальном уровнях фин прогнозы составляются в форме: перспективного фин плана и баланса фин ресурсов.

Перспективный фин план – документ, формируемый на основе среднесрочного прогноза соц-эк развития РФ, субъекта РФ, муницип образования и содержащей данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению гос или муницип заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Цели разработки: выявление необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области фин политики; комплексное прогнозирование фин последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; определение среднесрочных тенденций развития эк-ки и соц сферы; отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременные разработка и принятие соответствующих корректирующих мер. Использование этих планов позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса, преемственность целей и задач финансово-эк политики гос-ва и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени.

Баланс фин ресурсов —  прогноз формирования и использования фин ресурсов органов гос власти и местного самоуправления, субъектов хоз-я в рамках конкретной административно-территориальной единицы страны, региона, муниципального образования. Назначение этого баланса — обеспечение фин ресурсами мероприятий, предусмотренных прогнозом соц-эк развития, формирование фин резервов.

Представляет собой свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета, бюджетов гос внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений субъектов хоз-я на территории конкретной админ-территориальной единицы. 1 раздел – доходы, 2 раздел  — расходы. Т.о. в Б фин ресурсов осущ-ся сопоставление доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит)  фин баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования).

  • Организация финансового контроля, его виды, формы и методы. Пути повышения действенности финансового контроля в Российской Федерации.

Фин контроль – совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хоз-я и органами гос власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования фин ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих фин решений.

В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют: гос фин контроль и негос фин контроль (аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль).

Государственный финансовый контроль – совокупность действий и операций, осуществляемых органами гос власти, а также специальной созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хоз-я и органами гос власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования фин ресурсов гос-ва.

Негосударственный финансовый контроль включает в себя: аудиторский контроль, внутрихозяйственный ФК, общественный контроль.

Выделяют следующие формы фин контроля.

Признак классификации Формы финансового контроля
Время проведения контроля Предварительный, текущий, последующий
Направление воздействия субъекта на объект контроля Внешний, внутренний
Место проведения контроля Камеральный, выездной
Полнота охвата проверяемого материала (информации) Сплошной, выборочный
Характер источников контроля Документальный, фактический
Периодичность проведения контроля Систематический, периодический, единовременный
Полнота охвата проверяемых вопросов Комплексный, тематический, встречный
Повторяемость изучения источников контроля Первичный, повторный, дополнительный

При проведении ФК используют определенные методы: Обследование. Проверка. Ревизия Надзор. Мониторинг.

Пути совершенствования ФК в РФ.

Совершенствование ФК в РФ должно осуществляться по следующим основным направлениям.

принятие единой концепции гос ФК.

— определении органа, обладающего статусом высшего контрольного органа.

переход к аудиту эфф-ти гос расходов

— решение нецелевого использования бюджетных средств.

закрепить основы проведения ревизии

исключить дублирование действий контрольных

— повышение эфф-ти налогового контроля;

использование новых информационных технологий;

  1. Государственный финансовый контроль: содержание, задачи, организационная структура. Эффективность государственного финансового контроля.

Государственный финансовый контроль – совокупность действий и операций, осуществляемых органами гос власти, а также специальной созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хоз-я и органами гос власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования фин ресурсов гос-ва.

Гос ФК охватывает не только гос сектор эк-ки, но и распространяется на субъекты хоз-я всех форм собственности, главным образом путем проверки соблюдения ими налогового зак-ва, выполнения гос и муницип заказов, целевого использования субсидий, дотаций, бюджетных кредитов, а также эфф-ти предоставления и законности использования налоговых льгот. Объектом гос ФК выступают все ден отношений, складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования, связанные с формированием и использованием фин ресурсов гос-ва.

Внутри гос фин контроля можно выделит следующие виды:

  1. по отношению к ветвям гос власти: контроль, осуществляемый законодательными органами гос власти, как непосредственно (парламентский контроль), так и через специально созданные ими органы независимого контроля; контроль, осуществляемый Президентом; контроль, осуществляемый органами исполнительной власти.

Парламентский контроль включает: рассмотрение и утверждение бюджета, отчета о его выполнении; контрольную деятельность постоянных комиссий и комиссий по расследованию фин нарушений и др.

Президентский контроль в РФ, как контроль за исполнением указов и распоряжений Президента РФ по вопросам гос финансов, осуществляется органами, уполномоченными Президентом РФ в соответствии с законодательством.

  1. По отношению к уровню гос власти выделяют: федеральные органы гос фин контроля и региональные органы гос фин контроля. К федеральным органам относятся: Счетная палата, Министерство финансов и его федеральные службы. К региональным: контрольно-счетные органы субъектов РФ, контрольные органы администрации субъектов РФ.
  2. По характеру компетенции выделяют: органы общей компетенции – осуществляют контроль в отношении достаточно широкого круга вопросов (Счетная палата, Главное контрольное управление Президента и т.д.); органы отраслевой компетенции (ФССН); органы межотраслевой компетенции (ФНС, Федеральная таможенная служба).
  3. Виды негосударственного финансового контроля, основные направления их развития.

Негосударственный финансовый контроль включает в себя: аудиторский контроль, внутрихозяйственный ФК, общественный контроль.

Аудиторский контроль – деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями либо аудиторами, по независимой проверке бухгалтерского учета и фин отчетности организации и индивидуальный предпринимателей. Аудит не подменяет гос контроля достоверности фин (бух) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством.

В соответствии с характером и целями проведения выделяют такие формы аудита, как: обязательный, проводимый в отношении определенных субъектов хозяйствования и инициативный аудит. Аудиторский контроль имеет свои особенности: аудит осуществляется на договорных началах; субъект хозяйствования имеет определенную самостоятельность в выборе аудиторской организации (аудитора); выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения действующего законодательства влияют на форму выражения мнения аудиторской организации о достоверности отчетности, но не  влечет за собой применения фин санкций.

В м/н практике аудита выделяют: операционный аудит (проверка функционирования отдельных частей хоз механизма п/п в целях оценки эфф-ти, надежности, полезности); аудит на соответствие (проверка соблюдения норм законодательных орагнов и инструктивных материалов, предписанных персоналу); аудит фин отчетности (определение согласования учетной и отчетной информации с общепринятыми правилами бух учета).

Внутрихозяйственный контроль осуществляют специальные подразделения, предусмотренные управленческой структурой субъекта хоз-я, а также отдельные специалисты. Внутрихозяйственный контроль имеет ряд особенностей: работники, его осуществляющие, непосредственно подчиняются руководителю; этот вид ФК осуществляется постоянно, а не периодически; отсутствует единая регламентация объема и характера процедур контроля, порядка их документирования.

Общественный контроль — контроль, осуществляемый непосредственно гражданами, а также общественными организациями объединениями, т.е. без участия спец гос органов.

  1. Факторы, обусловливающие специфику финансов коммерческих организаций.

Финансы коммерческих организаций – система отношений, связанных с формированием и использованием фин ресурсов КО с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов соц характера.

Принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности:

1) получение и максимизации прибыли п/п;

2) оптимизация источников формирования фин ресурсов;

3) обеспечение фин устойчивости КО, в т.ч. использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков;

4) создание инвестиционной привлекательности;

5) ответственность за ведение и результаты фин-хоз деятельности.

Эти принципы определены основной целью деятельности КО – получением прибыли, а также стремлением любого хоз субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке.

1) Отраслевые факторы: сезонность производства, длительность производственного цикла, особенность оборота производственных фондов, степень риска предпринимательской деятельности и т.д. Природно-климатические факторы могут предопределять получение рентного дохода в относительно благоприятных условиях предпринимательской деятельности.

Отраслевые факторы обусловливают также размер КО. Промышленные п/п большие, торговля – средний и малый бизнес. Т.о. отраслевые особенности могут предопределять организационно-правовую форму КО, а это, в свою очередь, еще один фактор, влияющий на фин механизм организации.

2) Организационно-правовая форма (как фактор) юр лица устанавливается ГК РФ. Это могут быть: хоз товарищества и общества, производственные кооперативы, гос и муницип унитарные п/п. Разные организационно-правовые формы определяют особенности формирования фин ресурсов в момент создания организации, распределения прибыли, фин ответственности учредителей и участников. ОПФ влияет на особенности распределения прибыли (у АО – дивиденды); формирование резервов и т.п.

Финансам КО как звену фин системы независимо от организационно-правовых и отраслевых особенностей присущи следующие черты:

— фин ресурсы находятся в собственности КО (за исключением унитарных п/п);

— управление финансами КО ориентировано на реализацию ее основной цели- получение прибыли;

— ограниченное по сравнению с другими звеньями фин системы гос регулирование финансов КО. Гос регламентация формирования и использования фин ресурсов КО связана с определением налоговых обязательств, а также обязательств, вытекающих из возможного использования бюджетных средств (субсидии, субвенции, гос и муницип заказ и т.п.).

  1. Финансовые ресурсы коммерческих организаций, их источники, виды, факторы роста.

Финансовые ресурсы КО – совокупность ден доходов, поступлений и накоплений КО, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых соц задач.

Источники фин ресурсов при создании КО:

В момент создания КО формируется: уставный капитал (складочный, паевой фонд, уставный фонд) за счет взносов учредителей.

Источники фин ресурсов в процессе функционирования КО:

1.– выручка от реализации товаров, относящихся к уставной деятельности организации.

  1. 2. доход от реализацией имущества, устаревшее оборудование и другое имущество продают по остаточной стоимости, реализуются запасы сырья и материалов.
  2. внереализационные доходы
  3. доходы от участия на фин рынке как заемщика и эмитента. Привлечение средств на фин рынке КО связано с реализацией ее крупных инвестиционных проектов, расширением деятельности.
  4. средства из бюджетов поступают КО в рамках гос поддержки их деятельности. КО могут получать бюджетные средства в форме субвенций и субсидий, инвестиций, бюджетных кредитов из бюджетов разных уровней.
  5. поступления от основных (материнских) компаний, учредителя (учредителей).

За счет перечисленных источников формируются следующие формы и виды фин ресурсов КО: денежные доходы; денежные накопления; денежные поступления.

  1. Денежные доходы КО – это:

— прибыль от реализации товаров;

— прибыль от реализации имущества, сальдо внереализационных доходов и расходов;

  1. Денежные накопления – как форма фин ресурсов представлены амортизацией, резервными и другими фондами, образованными за счет прибыли прошлых лет.
  2. Денежные поступления выступают в виде бюджетных средств; средств привлеченных на фин рынке, средств, поступающих в порядке перераспределения от основной компании, от вышестоящей организации.
  3. Финансы некоммерческих организаций; их особенности.

Финансы НКО – отношения, связанные с формированием и использованием фин ресурсов организаций для достижения целей деятельности, предусмотренных в уставе организации. Фин ресурсы НКО – совокупность ден доходов, поступлений и накоплений, используемых на текущее содержание и расширен деят-ти этих организаций.

Принципы формирования и использования Фин ресурсов НКО зависят от методов их хозяйствования. Для бюджетных учреждений основной метод хозяйствования — сметное финансирование. Основные принципы формирования и исп-я фин ресурсов при сметном финансировании: 1. определение объема бюджетных ассигнований на основе нормирования отдельных видов расходов 2. целевое назначение бюджетных ассигнований 3. регламентация бюджетных средств по назначению и времени.

Принципы формирования и использования фин ресурсов НКО, работающих на принципе окупаемости: 1. формирование  фин ресурсов в основном за счет внебюджетных источников, состав которых определяется целями и задачами деятельности 2. использование бюджетных средств в виде субсидий 3. формирование выручки на основе количества предоставленных услуг и цен на них 4. большая самостоятельность в распределении доходов и их использовании 5. покрыт за счет выручки от реализации  и целевых поступлений всех затрат и формирован целевых фондов после уплаты налогов.

Источники фин ресурсы бюджетных учреждений: 1. бюджетные ассигнования в разрезе отдельных видов расходов, 2. поступления от оказания платных услуг населения 3. выручка от реализации продукции собственного производства 4. выручка от реализации основных фондов и сдачи имущества в аренду 5. доходы от долевого участия в деятельности других учреждений, доходы от внереализационных операций 6. добровольные взносы.

Направления использования фин ресурсов бюджетных учреждений – строго в соответствии с подразделениями эк классификации расходов бюджетной классификации и делятся на текущие (з/п, ЕСН, медикаменты, инвент) и капитальные (кап стр-во, кап ремонт) + налоги (если осущ- т п/д).

НКО иных ОПФ: 1. имеющие членство (потреб кооп, общ и религиозн объединен, некоммерч партнерства, ассоциации и союзы) 2. не основанные на членстве (фонды, автономн некомм орг-ии). Кроме того, НКО делятся: 1) учредители и участники могут иметь имущественные права в отношении организации (потреб кооп, ассоц и союзы, некомм партнерства) 2) не могут (общ и религ орг-ии, фонды, автон некомм орг-ии). Источники формирования фин ресурсов: 1. регулярные и единовременные поступления  от учредителей, членов 2. добровольные  взносы и пожертвования 3. выручка от реализации товаров, работ и услуг 4. дивиденды, проценты 5. доходы от собственности 6. бюджетные субсидии в рамках утвержденных целевых программ. Основные направления использования: 1. административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием НКО (оплата труда, ЕСН, аренда, амортизация, коммун. услуги, ремонт) 2. расходы по выполнению программ и мероприятий, осуществляемых за счет целевого поступления и бюджетных ассигнований 3. расходы по осуществлению  предпринимательской деятельности. 4. налоги

 

  1. Финансовые ресурсы бюджетных учреждений, их виды и направления использования.

В соответствии с гражданским зак-вом в ОПФ бюджетных учреждений (БУ) создаются и функционирую в основном учреждения соц-культурной сферы, а также органы гос власти и органы местного самоуправления, суды, прокуратура, органы правопорядка, безопасности гос-ва и др.

Источники формирования и направления использования фин ресурсов в БУ учреждениях разных отраслей имеют специфику, обусловленную: 1)отраслевыми особенностями деятельности учреждений, 2)сочетанием применяемых методов хозяйствования (сметное финансирование и полная или частичная самоокупаемость).

Основные источники фин ресурсов бюджетных учреждений:

— бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюджетов разных уровней, в разрезе отдельных видов расходов, определенных бюджетной классификацией;

— поступления от оказания платных услуг населению;

— выручка от реализации продукции собственного производства, покупных товаров т оборудования, творческой продукции учреждений культуры, сборы от продажи билетов на театрально-зрелищные мероприятия;

— выручка от реализации основных средств и сдачи имущества в аренду и субаренду;

— выручка от оказания посреднических услуг;

— доходы от долевого участия в деятельности других учреждений и организаций;

— доходы от приобретения акций, облигаций, иных ц/б и получения дохода по ним;

— доходы от иных внереализационных операций;

— добровольные взносы предприятий, учреждений благотворительных фондов и отдельных граждан.

Направления использования фин ресурсов, независимо от источника их образования определяется в строгом соответствии с подразделениями эк классификации расходов Бюджетной классификации РФ. Все расходы делятся на две основные группы: текущие и капитальные расходы.

  1. Государственные финансы, их состав. Особенности организации государственных финансов на федеральном и региональном уровнях управления.

Государственные финансы – ден отношения, возникающие в распределительном процессе в связи с формированием денежных средств у органов гос власти и их использования на удовлетворение соц потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование нац обороны и правоохранительной деятельности, управления и др расходов гос-ва и муниципальных образований.

На организацию гос финансов оказывает влияние ряд факторов:

  1. форма гос устройства (унитарно или федеративное гос-во).
  2. особенности административно-территориального устройства гос-ва.
  3. особый статус отдельных территориальных образований.

В составе гос финансов в РФ можно выделить гос финансы на федеральном уровне и гос финансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне). Гос финансы на фед уровне призваны обеспечить реализацию функций, возложенных на органы гос власти РФ, гос финансы на региональном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за органами гос власти субъектов РФ.

Гос финансы на фед уровне состоят из федерального бюджета и гос внебюджетных фондов РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд соц страхования РФ, Федеральный фонд ОМС).

Гос финансы на региональном уровне: бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и территориальные гос внебюджетные фонды (территориальные фонды ОМС).

Федеральный бюджет – форма образования и расходования ден средств в расчете на фин год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ.

Государственный внебюджетный фонд РФ – фонд ден средств, образуемый вне фед бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, оц страхование, охрану здоровья и мед помощь.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет)— форма образования и расходования ден средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных  к предметам ведения субъекта РФ.

Территориальный гос внебюджетный фонд – фонд ден средств, образуемый вне бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан. Доходы фондов формируются за счет: отчислений от есн, от налогов по спец режимам налогообложения, поступлений из территориальных бюджетов в виде страх взносов на ОМС неработающего населения, поступлений из гос внебюджетных фондов РФ, доходов от размещения временно свободных ден средств фондов и пр. Основной объем расходов этих фондов направляется на реализацию территориальных программ ОМС субъектов РФ.

  1. Местные финансы, их состав, особенности организации.

Местные финансы – ден отношения, возникающие в распределительном процессе в связи с формированием денежных средств у органов местного самоуправления и их использования на удовлетворение соц потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование нац обороны и правоохранительной деятельности, управления и др расходов гос-ва и муниципальных образований. Основная задача организации муницип финансов – обеспечение органов местного самоуправления фин ресурсами в объеме, достаточном для самостоятельного решения вопросов местного значения.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования ден средтв, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного сам оуправления.Формирование местных бюджетов осущ-ся посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов местных бюджетов.

Налоговые: фед налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет; региональные налоги и сборы;  ден взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащее зачислению в местный бюджет; средства самообложения граждан.

Неналоговые: доходы от использования имущества, находящегося в муницип собственности или от деятельности муницип организаций; от предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; от оказания услуг или компенсации затрат муницип образования; платежи от муницип организаций; средства от реализации конфискованного и иного имущества и т.п..

К другим доходам местных бюджетов относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, иные доходы, предусмотренные зак-вом РФ.

Расходы местных бюджетов:

Первая группа расходов – по удовлетворению основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муницип образования.

Вторая группа: расходы по фин обеспечению полномочий, оставляющих компетенцию органов гос власти РФ и субъектов РФ и переданных ими органам местного самоуправления единовременно, на определенный срок либо бессрочно.

Третья группа расходов обусловлена правом органов местного самоуправления муниципальных районов на делегирование части своих полномочий органам местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав данного муниципального района, и  напротив – передачей органами местного самоуправления конкретных поселений части своих полномочий в пользу муницип районов.

Изменения, внесенные в БК (2004), позволяют разрешить неопределенность положения муницип внебюджетных фондов. Использование органами местного самоуправления иных, кроме местного бюджета форм образования и расходования ден средств для исполнения расходных обязательств муницип образования не допускается.

  1. Финансовые ресурсы органов государственной власти и органов местного самоуправления, источники их образования, виды, резервы роста.

Формирование и использование фин ресурсов органов гос власти и местного самоуправления осущ-ся в форме различных фондов ден средств: бюджетов разных уровней бюджетной системы страны и внебюджетных фондов.

Образуемые в форме бюджетов и внебюджетных фондов финансовые ресурсы органов гос власти и местного самоуправления – доходы, поступления и ден накопления, находящиеся в гос и муницип собственности и предназначенные для решения органами гос власти и местного самоуправления вопросов, отнесенных к их компетенции.

Формирование основного объема фин ресурсов органов гос власти и местного самоуправления осущ-ся посредством мобилизации гос и муниципальных доходов.

Государственные доходы – ден средства, зачисляемые в соответствии с действующим зак-вом в бюджеты органов гос власти разных уровней, а также в гос внебюджетные фонды.

При этом ден средства, зачисляемые в бюджеты органов гос власти соответствующих уровней, представляют собой доходы бюджетов; ден средства, поступающие в гос внебюджетные фонды, являются доходами этих фондов. Гос доходы состоят из доходов бюджетов органов гос власти разных уровней и доходов гсо внебюджетных фондов, причем доходы бюджетов занимают основное место в составе гос доходов.

Муниципальные доходы – ден средства, зачисляемые в соответствии с зак-вом органов гос власти и решениями органов местного самоуправления в бюджеты  муниципальных образований.

Мобилизация доходов в бюджеты и гос внебюджетные фонды осуществляется  форме налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В условиях рыночной эк-ки с помощью налогов обеспечивается мобилизация преобладающей части гос и муниципальных фин ресурсов.

Источниками формирования гос фин ресурсов являются ВВП, поступления от внешнеэкономической деятельности, часть нац богатства. В случае наступления чрезвычайных обстоятельств, в период эк нестабильности часть нац богатства может выступать в качестве источника гос фин ресурсов при продаже золотого запаса, валютных резервов и т.п. Источники фин ресурсов органов местного самоуправления: ВРП, часть нац богатства, находящегося или обращенного в муницип собственность.

 

  1. Основные направления использования финансовых ресурсов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Использование фин ресурсов субъектами хозяйствования:

*органы гос власти

направления использования фин ресурсов на фед уровне:

-деятельность Президента РФ, фед органов законодательной и исполнительной власти

-функционирование фед судебной системы

-международная деятельность

-национальная оборона

-правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности гос-ва

-обслуживание госдолга

-пополнение гос запасов и резервов

Т.е. в общем и целом это: финансирование гос целевых комплексных программ; осуществление общегосударственных мероприятий по стабилизации экономики, развитию со сферы; выполнение заключенных ранее международных экономических и политических соглашений; обеспечение гос расходов, связанных с выполнением РФ федеральных функций ; содержание вооруженных сил и органов управления.

На уровне субъектов федерации:

-деятельность президентов республик в составе РФ и глав администраций субъектов РФ, органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;

-организация междугородного автомобильного пассажирского транспорта

-обслуживание и погашение гос долга субъектов РФ

Т.е. это: финансирование социально-культурной сферы, финансирование отраслей хозяйства, содержание органов управления субъектов РФ.

*органы местного самоуправления:

-решение вопросов местного значения. Установленных законодательством

-осуществление отдельных гос полномочий, переданных органам местного самоуправления (финансирование ЖКХ, основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и соц учреждений)

-обслуживание и погашение муниципального долга.

  1. Государственные доходы: понятие, состав и структура. Резервы роста государственных доходов России в современных условиях.

Доходы бюджета – денежные ср-ва, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в бюджеты ОГВ и ОМСУ.

  1. I. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

Это федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Так же как и дох бюджета, налогам присуще две основные функции – это фискальная и регулирующая (экономическая).

  1. II. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
  • Среди них наиболее крупными являются, дох от внешнеэк деятельности и дох от имущества, находящейся в гос и муницип собственности.

III. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ И БЕЗВОЗВРАТНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ.

Они включают в себя

  1. фин помощь из одних уровней бюд системы в др уровни в форме дотаций и субсидий
  2. субвенции из фед фонда компенсации или региональных фондов компенсации
  3. субвенции из местного бюджета в бюджет др уровней
  4. безвозмездные и безвозвратные перечисления между уровнями бюджетной системы
  5. — // — из бюджета гос-ва или территориальных гос внебюджетных фондов в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы
  6. — // — от физ и юр лиц, международных организаций, иностранных государств, пожертвования.

Дох бюджетов субъектов РФ – формируются за счет собственных и регулирующих, к числу которых в первую очередь относятся налоговые доходы. В составе дох суб РФ не упитываются те дох, которые передаются нижестоящим уровням бюджетной системы, т.е. местным бюджетам. Перечень  собственных налоговых дох определяется не только НК, но и по-прежнему действующим законом об основах налоговой системы в РФ. В связи с этим, кроме всех перечисленных ранее налогов (транспортный, на игорный бизнес, налог на имущество орг-ций) сюда же вкл лесной налог.

Дох местных бюджетов – формируются за счет собственных дох и регулирующих дох РФ, поступающие от фед и регион налогов и сборов.В соответствии с НК, местными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются НК и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Т.О. органы местного самоуправления имеют права менять определенные элементы налогов, кот установлены фед законодательством, снижать предел общей ставки конкретных налогов в определенный бюджетный период, вводить дополнительные налоговые льготы, изменять сроки уплаты налоговых платежей, формы отчетности по ним и т.д.

  1. Государственные расходы, их состав и структура. Проблемы повышения эффективности государственных расходов.

Расходы бюджета — денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

Для систематизации структуры расх бюджета их классифицируют. Принято выделять три классификации расходов бюджета:

  • по функциональному назначению – отражают направление средств на выполнение конкретных функций гос-ва и включает различные уровни классификаций.
  • расх бюджета на регулирование экономики.
  • расх на социальные цели
  • расх на правоохранительную деятельность и обеспечение бензопасности государства
  • расх на национальную оборону
  • расх на обслуживание и погашение государственного и муниципального долга.
  • Расх на управление, т.е. на содержание органов госвласти и местного самоуправления.
  1. экономическая классификация – отражает содержание бюджетных расходов, позволяет увидеть их роль в общественном воспроизводстве и форму предоставления средств бюджето получателям, как внутри страны, так и при взаимоотношениях с др. странами:

1) текущие

2) капитальные

3) создание государственного запаса, резерва

4) приобретение нематериальных активов и т.д.

5) трансферты, которые являются транзитными платежами между различными уровнями бюджетной системы, т.е. различные формы межбюджетного регулирования.

6) предоставляемые заемщикам кредиты как на территории РФ, так и за рубежом на возвратной основе.

Данная группировка по экономическому содержанию расх бюджетов позволяет увидеть пропорции конечного использования валового внутреннего продукта ВВП и национального дохода НД, т.е. определить параметры фонда потребления, фонда накопления; увидеть сколько средств направляется на формирование фонда резерва запасов, и распределение финансовых ресурсов по уровням бюджетной системы.

3.Ведомственная классификация расх бюджетов – отражает распределение денежных средств между прямыми получателями исходя их целевого назначения и конкретного вида затрат. Достоинство: данная классификация дает возможность обеспечения адресного расхода бюджетных средств. Формы расходов: субвенция, субсидия, дотация, бюджетный кредит, ассигнования, трансферты населению.

  1. Бюджет как финансовая база деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Бюджет может рассматриваться с четырёх сторон: 1.как экономическая категория; 2.как финансовый план; 3.как закон; 4.как централизованный денежный фонд.

В процессе функционирования бюджетных отношений, они получают соответствующее материально-вещественное воплощение в бюджетных фондах, которые формируются орг гос власти и местного самоуправления, т.е. органами публичной власти.Бюджетный фонд – централизованный фонд денежных средств органа гос власти/местн сам-я.

В соответствие с бюджетной системой РФ выделяются: -федеральный бюджет, -региональный бюджет, -местный бюджет

БФ характеризуется общими и отличительными чертами.: -денежный фонд, -имеет многоцелевое назначение, -мобильность, -его формирование и использование регламентируется законодательством.

Спец черты:

-масштабность (через него распределяется 50-60% формируемых в экономике фин рес-сов)

-маневренность (конкретные виды доходов не закрепляются за конкретными видами расходов, что даёт возможность маневрирования фин рес-ами в рамках фин года и перераспределения бюдж средств между направлениями экономической, ведомственной и функц классификацией расходов внутри фин года)

-разветвлённая система внутрибюджетных резервов (например, стабилизационный фонд)

-БФ имеет возможность аккумулировать кредитные ресурсы (путём гос/муниц заимствований для обеспечения сбалансированности бюджета)

-крайне сложная внутренняя организационная структура БФ всех уровней, что вызывает необходимость классификации и источников ресурсов и расходных направлений по различным признакам, в зависимости от задач

Экономическая роль бюджета, прежде всего, рассматривается в следующим контексте:

  • -бюджет как экономический инструмент проявляет себя в том, что выступает материально-финансовой базой любого органа власти любого уровня управления
  • -является активным инструментом воздействия на материальные интересы субъектов хозяйствования
  • -наравне с фин рынком выступает инструментом регулирования народно-хозяйственных пропорций, то есть обеспечивает распределение средств между отраслями, секторами экономики, территориями, уровнями гос власти и т.д.
  1. Сбалансированность бюджета, проблемы ее обеспечения.

Достижение сбалансированности бюджета в условиях его дефицитности имеет ряд проблем. Если дефицит имеет краткосрочный характер, то правительству достаточно проведения мер по ограничению роста бюджетных расходов или сокращению  налоговых поступлений. Если дефицит имеет долгосрочный характер, то правительство не может обойтись только бюджетно-налоговыми мерами: необходимы проведение реструктуризации эк-ки, внедрение новых технологий, модернизация производства, фин оздоровление предприятий, принятие иных мер по устранению причин, определяющих наличие хронического дефицита.

Сбалансированность бюджета – состояние бюджета, при котором объем предусмотренных расходов соответствует либо объему доходов (при равенстве доходов и расходов), либо совокупному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (при бюджетном дефиците).

БК РФ рассматривает сбалансированность бюджетов как один из основных принципов бюджетной системы РФ и предполагает необходимость достижения равенства расходов  бюджетов всех уровней бюджетной системы суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита. Составление бюджетов с профицитом российским зак-вом не предусмотрено.

Принятие бюджета на очередной фин год с дефицитом предполагает необходимость утверждения соответствующим законом о бюджете источников финансирования дефицита бюджета (внутренних и внешних). При этом источники финансирования дефицита фед бюджета могут быть как внутренние, так и внешние, в то время как дефицит региональных и местных бюджетов может покрываться только внутренними источниками. Внутренними источниками финансирования дефицита фед бюджета являются: гос внутренние заимствования, кредиты, полученные от кредитных организаций, поступления от продажи гос имущества, бюджетные ссуды и кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, суммы превышения доходов над расходами по гос запасам и резервам, изменение остатков средств на счетах, средства Стаб фонда. Внешние источники: гос внешние  заимствования в виде гос займов, осуществляемых в ин валюте путем выпуска ц/б от имени РФ, кредитов правительств ин гос-в, банков и фирм, м/н фин организаций, предоставленных в валюте.

При исполнении бюджета основными методами поддержания его сбалансированности являются: установление и доведение до бюджетополучателей лимитов бюджетных обязательств, использование процедуры принятия, подтверждения и выверки исполнения ден обязательств; сокращение расходов бюджета при невыполнении плана доходов; блокировка расходов при невыполнении условий, обусловивших включение их в бюджетные назначения; использование доп полученных в ходе исполнения бюджета доходов; осуществление комплекса мер по контролю за соблюдением налогового зак-ва, а также за целевым и эффективным использованием бюджетных средств.

  1. Государственные и муниципальные заимствования, их сущность, значение, классификация.

Гос и муниципальные заимствования – отношения по поводу перераспределения временно свободных ден средств юр и физ лиц, правительств ин гос-в и м/н фин организаций в виде гос займов и кредитов, в результате которых в распоряжении органа гос власти либо органа местного самоуправления (заемщика) формируются доп фин ресурсы.  В зависимости от субъекта, осуществляющего привлечение средств, заимствования подразделяются на гос заимствования РФ, гос заимствования субъектов РФ и муниципальные заимствования.

Гос и муницип заимствования могут быть внутренними и внешними. Внутренние: на нац рынке и в нац валюте, внешние – на внешних рынках и в валюте. Заимствования в двух формах: гос и муницип займов и прямых кредитов.

Гос и муниципальные займы – передача в распоряжение заемщика средств путем приобретение заимодателями гос и муниципальных ц/б. В РФ займы осущ-ся РФ, ее субъектами, муниципальными образованиями. Гос займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные – только внутренними.

Займы классифицируются по нескольким признакам.

В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств: гос займы РФ, гос займы субъекта РФ (региональные) и муниципальные (местные).

По признаку держателей гос и муниципальных ц/б: универсальные и специальные.  В зависимости от источника заимствований, места реализации займов (национальный или внешний фин рынок), валюты займа гос долговые обязательства делятся на внутренние и внешние.  По отношению к вторичному рынку займы делятся на рыночные и нерыночные.  В зависимости от формы выплаты доходов: процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроцентные (целевые), беспроигрышные, дисконтные, процентно-дисконтные, твердодоходные.

По методу определения купонного дохода займы могут быть с постоянным, фиксированным и переменным купонным доходом. По срокам погашения: краткосрочные (до 1), среднесрочные (до 5), долгосрочные (более 5).

Вторая форма гос и муниципальных заимствований – кредиты, привлекаемые органами гос власти и органами местного самоуправления для увеличения своих ресурсов. Кредиты могут быть предоставлены гос и коммерческими банками, другими кредитными организациями, ин гос-вами, банками, фирмами, м/н фин организациями. Правительства ин гос-в оказывают фин поддержку РФ и субъектам РФ в 2 формах: форме межправительственных кредитов и путем предоставления гарантий по кредитам ин банков и фирм. Задолженность, формируемая за счет межправительственных  кредитов, гарантированных правительствами стран-кредиторов, называется официальной. Официальные кредиты преимущественно связанные, т.е. предоставляются на осуществление конкретных программ и мероприятий и не могут быть использованы на финансирование др потребностей.

  1. Государственный и муниципальный долг, его структура. Методы управления государственным и муниципальным долгом.

Гос и муницип долг — долговые обязательства органов гос власти и органов местного самоуправления перед физ и юр лицами ((не)резидентами), ин гос-вам, м/н организациями и иными субъектами м/н права, включая обязательства по предоставленным гос и муницип гарантиям.

Гос долг РФ состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникающих долговых обязательств с учетом того, что долговые обязательства бывшего СССР включаются в долг РФ только в части, принятой на себя РФ.

В РФ два вида бюджетной классификации долгов: 1 – в отношении внутреннего долга, 2- в отношении внешнего долга и внешних активов. В составе гос и муницип внутреннего долга выделяются отдельные его виды по след признакам: вид займа, вид ценной бумаги, недофинансирование из бюджета как основа признания задолженности, источник заимствований, вид долговой деятельности, форма долговых обязательств.

Управление гос и муницип долгом – совокупность мер по регулированию его объема и структуры, определению условий и осуществлению новых заимствований, регулированию рынка заимствований, реализации мер управления проблемными долгами, обслуживанию и погашению долга, предоставлению гос и муницип гарантий, контролю за эффективным использованием заимствованных средств.

Методы управления гос и муницип долгом можно условно разделить на административные и рыночные. К методам, характерным преимущественно для административных подходов регулирования долга, относятся: конверсия, консолидация, унификация, отсрочка погашения, списание долга, аннулирование долга и т.п. К методам управления, характерным для рыночной модели регулирования долга, относятся: реструктуризация, доразмещение облигаций, выкуп долга, секьюритизация, обмен долга и т.п.

Краткосрочность российских долгов и высокая стоимость заимствований в последние годы вынуждали гос-во постоянно заботиться об удлинении сроков и сокращении доходности новых заимствований. Это достигается в частности на основе реструктуризации долга, под которой понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих гос или муницип долг, с их заменой иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств. В сфере внешних заимствований реструктуризация долга проводится на договорной основе. Здесь реструктуризация – это изменение графика погашения основного долга  и уплаты процентов по нему. Реструктуризация внешнего и внутреннего долга может быть проведена с частичным списанием суммы основного долга.

Конверсия —  изменение доходности, консолидация – увеличение сроков функционирования выпущенных займов (принудительный характер). Унификация – объединение нескольких ранее выпущенных займов в одном новом.

Кроме указанных методов управления гос и муницип долгом возможны обмен облигаций по регрессивному соотношению (несколько ранее выпущенных облигаций займа приравниваются к одной новой), отсрочка погашения займа, аннулирование гос долга.

Страны с рыночной эк-кой в обычных условиях не используют названные методы управления задолженностью, поскольку их применение ведет к нанесению непоправимого ущерба репутации гос-ва как заемщика.

  1. Бюджетное устройство федеративных и унитарных государств.

Бюджетная система любого гос-ва представляет собой совокупность бюджетов государственно-территориальных и административно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг с другом на основе принципов, установленных зак-вом. Состав бюджетов, входящих в бюджетную систему, и формы их взаимосвязей зависят от типа гос устройства страны (федеративного или унитарного). Последнее определяет административно-территориальное деление страны, уровни гос власти и соответствующие им органы гос власти, основы разграничения полномочий между ними.

Бюджетная система состоит из отдельных элементов – видов бюджетов и уровней бюджетной системы. Вид бюджета означает форму образования и расходования бюджетных ресурсов определенного органа гос власти или органа местного самоуправления. Бюджетная система унитарного гос-ва состоит из 2 уровней: бюджета центрального звена власти и местных бюджетов; в федеративном гос-ве – из 3 уровней: бюджета федерального органа власти, бюджетов субъектов федерации местных бюджетов. Верхний уровень бюджетных систем и федеративного, и унитарного гос-ва представлен всегда одним видом бюджета, а нижние – многочисленными видами бюджетов, определяемыми особенностями гос устройства того или иного гос-ва с учетом конкретных видов гос муницип образований внутри него.

Образование РФ как самостоятельного гос-ва предопределило радикальные изменения в составе и принципах построения бюджетной системы, что нашло отражение в нормативных актах.

Уровни бюджетной системы: 1) фед бюджет и бюджет гос внебюджетных фондов; 2) бюджеты субъектов РФ, бюджеты территориальных гос внебюджетных фондов; 3) местные бюджеты.

Бюджетная система РФ состоит из трех уровней (звеньев), каждый из которых представлен соответствующими видами бюджетов. Первый уровень бюджетной системы представлен одним видом бюджетов – федеральным. Различия в статусе субъектов РФ определяет множественность видов бюджетов, составляющих второй уровень бюджетной системы РФ. Они включают республиканские бюджеты республик, областные бюджеты областей и областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов, краевые бюджеты краев и городские бюджеты городов фед значения. Кол-во этих видов бюджетов определяется гос и админ-территориальным устройством РФ, определенным Конституцией РФ. Третий уровень бюджетной системы – представлен видами муницип бюджетов: бюджеты муницип районов, бюджетами городских округов, бюджетами внутригородских муниципальных образований городов фед значения, бюджеты городских и сельских поселений.

  1. Структура и принципы построения бюджетной системы РФ. Изменение структуры бюджетной системы РФ в современных условиях.

Бюджетная система — совокупность бюджетов государственно-территориальных и административно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг с другом на основе принципов, установленных зак-вом. Состав бюджетов, входящих в бюджетную систему, и формы их взаимосвязей зависят от типа гос устройства страны (федеративного или унитарного).

Бюджетная система состоит из отдельных элементов – видов бюджетов и уровней бюджетной системы. Вид бюджета означает форму образования и расходования бюджетных ресурсов определенного органа гос власти или органа местного самоуправления. Образование РФ как самостоятельного гос-ва предопределило радикальные изменения в составе и принципах построения бюджетной системы, что нашло отражение в нормативных актах.

Бюджетная система РФ состоит из трех уровней (звеньев), каждый из которых представлен соответствующими видами бюджетов. Первый уровень бюджетной системы представлен одним видом бюджетов – федеральным. Характеристика бюджетной системы предполагает не только определение состава бюджетов, входящих в нее, но принципов ее построения, взаимосвязи бюджетов и из взаимодействия друг с другом. БК определяет следующие принципы бюджетной системы:

— единства

— разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

— самостоятельности бюджетов;

— равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

— полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов гос внебюджетных фондов;

— сбалансированности бюджета;

— эффективности и экономности использования бюджетных средств;

— общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

— гласности;

— достоверности бюджетов;

— адресности и целевого характера бюджетных средств.

Объективно, что только 4 первых принципа  — принципы построения собственно системы, определяют формы взаимосвязей между звеньями и видами бюджетов, а остальные – характеризуют основы функционирования каждого из бюджетов, порядок их составления и исполнения.

Процесс реформирования бюджетного зак-ва и бюджетной системы продолжается. Основное его направление  — совершенствование отношений между бюджетами разного уровня, базирующееся на реализации принципов бюджетного федерализма. В настоящее время в бюджетном зак-ве отсутствуют положения, определяющие организацию межбюджетных отношений на принципах бюджетного федерализма.

В целях преодоления этих недостатков и совершенствования взаимоотношений между бюджетами разных уровней реализовывалась Программа развития бюджетного федерализма в РФ.

  1. Федеральный бюджет. Его основные характеристики, состав доходов и расходов. Роль федерального бюджета в социально-экономическом развитии Российской Федерации.

Федеральный бюджет – форма образования и расходования ден средств в расчете на фин год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ.  Формирование ФБ осущ-ся посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и др доходов.

Налоговые доходы: фед налоги и сборы, зачисляемые в ФБ в соответствии с вед зак-вом; региональные налоги и сборы, зачисляемые в ФБ в соответствии с фед зак-вом; пени и штрафы, взыскиваемые за нарушении налогового зак-ва по отдельным видм налогов и сборов, подлежащих зачислению в ФБ. Неналоговые доходы: доходы от использования имущества, находящегося в собственности, или от деятельности организаций, находящихся в ведении фед органов исполнительной власти; доходы от продажи НМА, зачисляемые в ФБ; административные платежи и сборы; штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного РФ; доходы от внешнеэкономической деятельности и пр. В ФБ могут зачисляться безвозмездные перечисления из гос внебюджетных фондов РФ, от разных организаций, из бюджетов др уровней бюджетной системы РФ, прочие.

Помимо различных видов доходов в ФБ зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые согласно БК подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета. Поступления из внешних источников финансирования дефицита ФБ: ден средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в ин валюте путем размещения гос ц/б РФ, и кредитов правительств ин гос-в, ин банков и фирм, м/н фин организаций в ин валюте и пр.

Поступившие в ФБ средства направляются на осущ-е расходов по реализации полномочий органов гос власти РФ по предметам ведения РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ.

За счет средств ФБ обеспечиваются: финансирование деятельности Президента РФ, фед органов законодат, исполнительной и судебной власти; финансирование нац обороны и гос безопасности РФ; гос поддержка субъектов хоз-я, осуществляющих деятельность в приоритетных для РФ отраслях эк-ки; финансирование деятельности гос учреждений, производящих на нерыночной основе соц услуги общественного потребления; финансирование м/н деятельности в общефед интересах; ликвидация последствий чрезвычайных событий; фин поддержка субъектов и муницип образования особого статуса и т.п.

  1. Бюджеты субъектов РФ. Формирование их доходов и расходов. Обеспечение сбалансированности бюджетов субъектов РФ. Влияние бюджетов субъектов РФ на социально-экономическое развитие регионов.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет)- форма образования и расходования ден средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных  к предметам ведения субъекта РФ.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и др доходов. Налоговые доходы бюджетов субъектов: фед налоги и сборы, зачисляемые в рег бюджет в соответствии с фед зак-вом; региональные налоги и сборы, зачисляемые в рег бюджет в соответствии с фед и рег зак-вом; местные налоги и сборы, зачисляемые в рег бюджет в соответствии с фед зак-вом; пени и штрафы, взыскиваемые за нарушение налогового зак-ва по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональный бюджет.

В составе налоговых доходов бюджетов субъектов РФ включаются: доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, или от деятельности организаций, находящихся в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ; доходы от продажи НМА, зачисляемые в региональный бюджет; административные платежи и сборы, штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного субъекту РФ и пр.

В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные перечисления из территориальных гос внебюджетных фондов, от организаций разных, из ФБ в порядке фин помощи и пр.

К другим доходам бюджетов субъектов РФ относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями регионального подчинения; иные доходы.

Помимо доходов в бюджеты субъектов РФ зачисляются согласно БК поступления из внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, к кот относятся: ден средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых путем размещения гос ц/б субъектов РФ; кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов др уровней бюджетной системы РФ и территориальных гос внебюджетных фондови т.п. Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, направляются на осущ-е расходов по реализации полномочий органов гос власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ.

За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются: финансирование деятельности органов законодат, исполнительной и судебной власти субъектов РФ; гос поддержка приоритетных для региона отраслей эк-ки; гос поддержка пригородного транспорта; реализация конституционного права граждан на обязательное общее образование, соц защиту, охрану здоровья; содержание памятников и объектов культурного наследия; фин поддержка муницип образований и т.п.

  1. Местные бюджеты. Особенности формирования бюджетов муниципальных образований различного вида. Значение местных бюджетов в решении социально-экономических проблем муниципальных образований.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования ден средтв, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Средства местных бюджетов находятся в собственности муниципального образования, что закреплено зак-вом.

Формирование местных бюджетов осущ-ся посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов местных бюджетов.

Налоговые доходы местных бюджетов образуют: фед налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с фед и региональным зак-вом, а также решениями органов местного самоуправления; региональные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с региональным зак-вом и решениями органов местного самоуправления;  ден взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащее зачислению в местный бюджет; средства самообложения граждан.

В качестве неналоговых доходов в местные бюджеты зачисляются: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности или от деятельности муниципальных организаций; доходы от предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; доходы от оказания услуг или компенсации затрат муниципального образования; платежи от муниципальных организаций; средства от реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход муниципального образования; административные платежи и сборы; штрафные санкции и возмещение ущерба муниципальным образованиям.

Безвозмездные перечисления в местные бюджеты осуществляются в виде финансовой помощи ФБ и бюджетов субъектов РФ; фин помощи бюджетов других муниципальных образований, прочих безвозмездных перечислений.

Согласно основному назначению муницип финансов – фин обеспечению полномочий органов местного самоуправления, средства местных бюджетов направляются на осуществление расходов: по решению вопросов местного значения, находящихся в компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования; по реализации делегированных органам местного самоуправления отдельных гос полномочий; по осуществлению полномочий, делегированных другими органами местного самоуправления.

Финансирование расходов данной группы осущ-ся исключительно за счет средств местных бюджетов.

  1. Государственные внебюджетные фонды как элемент финансовой системы РФ. Организационные и правовые основы формирования и использования государственных внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды – совокупность фин ресурсов, находящихся в распоряжении органов гос власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и использования в соответствии с целевым назначением.

По целевому назначению внебюджетные фонды бывают:

— социальные (для финансирования соц расходов – выплаты пенсий, пособий)

— экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий).

По уровням управления (определяются гос устройством страны): федеральные, региональные, местные.

В федеральных внебюджетных фондах аккумулируются средства, необходимые для обеспечения соц-эк расходов, имеющих общегос значение (финансирование отдельных конституционных прав граждан, строительство и содержание важных эк объектов и пр.); региональные внебюджетные фонды создаются для финансирования части расходов региональных органов власти в соответствии с возложенными на них полномочиями; из местных внебюджетных фондов финансируются некоторые потребности местных сообществ.

На сегодня в РФ в составе гос фин ресурсов помимо бюджетов разных уровней функционируют гос внебюджетные фонды, аккумулирующие фин ресурсы для реализации конституционных прав граждан РФ на соц обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд), соц обеспечение по болезни, рождению и воспитанию детей (Фонд соц страхования), охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи (Фонды ОМС).

Правовая база. Регулирование налоговом и бюджетным зак-вом. БК основной акт. Определяет правовой статус, место в бюджетной системе, порядок составления, представления, утверждения, исполнения бюджетов го внебюджетных фондов. основы контроля за исполнением.

Бюджеты гос внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются в форме фед законов одновременно с принятием закона о фед бюджете на очередной фин год. В законе о бюджете фонда утверждаются общий объем доходов, их состав и структура, направления расходования средств. В настоящее время доходы и расходы внебюджетных фондов разрабатываются и отражаются в законах об их бюджете в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Для управления средствами гос внебюджетных фондов созданы одноименные организации, являющиеся фин-кредитными учреждениями, деят-ть которых регулируется утвержденными положениями, в которых определяются задачи и функции этих организаций по управлению средствами фондов.

 

  1. Пенсионный фонд РФ, его назначение, источники формирования и направления использования.

Пенсионный фонд РФ – фонд ден средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для фин обеспечения защиты граждан от особого вида соц риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца;  для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. ричина возникновения ПФ: необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов по выплате пенсий в спец группу и обеспечение их целевыми, закрепленными за этими расходами самостоятельными источниками доходов. ПФ входит в одно из звеньев сферы гос финансов; является основной материальной базой пенсионной системы РФ.

Чрез ПФ РФ осущ-ся выплаты по гос пенсионному страхованию и гос пенсионному обеспечению. Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию, имеют право на получение трудовой пенсии, которое реализуется в случае уплаты страховых взносов.

В настоящее время доходы ПФ РФ формируются за счет:

— отчислений от ЕСН;

— отчислений от единого налога по спец режимам налогообложения;

— страховых взносов на обязат пенсионное страхование;

— страховых взносов по доп тарифу для работодателей – организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

— доходов от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

— средств федерального бюджета;

— добровольных взносов физ лиц и организаций;

— доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

— сумм пеней и иных фин санкций и др.

Расходы Пенсионного фонда РФ можно разделить на группы:

— по обязательному пенсионному страхования (выплаты трудовой пенсии, пособий и компенсаций);

— по гос пенсионному обеспечению;

— на доп пенсионное обеспечение (доплаты к пенсии определенным категориям);

— на фин и материально-техническое обеспечение деятельности фонда;

— прочие расходы.

  1. Финансовое обеспечение пенсионной реформы в РФ.

Пенсионный фонд РФ – фонд ден средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для фин обеспечения защиты граждан от особого вида соц риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца;  для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. В соответствии с проводимой в РФ реформой пенсионного обеспечения существенно изменился порядок формирования доходов и направления расходования средств этого фонда.

Начало пенсионной реформы — 1995, принята Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в РФ (первый этап реформы), предусматривающая формирование двухуровневой системы гос пенсионных выплат: базовой пенсии, предоставляемой независимо от наличия трудового стажа в фиксированных размерах, определяемых с учетом прожиточного минимума пенсионера и в зависимости от степени утраты трудоспособности и трудовой, или страховой, пенсии, размер которой определяется с учетом трудового (страхового) стажа, связанного с продолжительностью уплаты страховых взносов и заработка. Помимо этого были предусмотрены перевод льготного пенсионного обеспечения в сферу доп профессиональных пенсионных систем, введение солидарной материальной ответственности работодателя и работника за уплату страховых взносов, персонификация страховых взносов, создание резервного фонда ПФ РФ и др. мероприятия.  За период с 1995 г. ряд положенй Концепции реализован: осуществлен переход на персонифицированный учет страховых взносов и новый порядок исчисления и увеличения гос пенсий на основе индивидуального коэффициента пенсионера. Вместе с тем в условиях незавершенности намеченных преобразований модель пенсионной реформы в 1998 г. была осуществлена изменена. Программой пенсионной реформы РФ (второй этап) предлагалось поэтапное введение накопительного метода финансирования выплаты гос пенсий, а также переход в рамках персонифицированного учета к условно-накопительному механизму, согласно которому исчисление трудовых пенсий должно производиться из суммы уплаченных страховых взносов. Намеченные мероприятия не были реализованы. В 2001 г. был принят модифицированы вариант Программы, одобренный Правительством РФ (третий этап). Принят пакет законов, определяющих новый порядок пенсионного обеспечения в РФ, кот существенно изменил и механизм функционирования ПФ РФ.

В настоящее время доходы ПФ РФ формируются за счет:- отчислений от ЕСН; — отчислений от единого налога по спец режимам налогообложения; — страховых взносов на обязат пенсионное страхование; — страховых взносов по доп тарифу для работодателей – организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации; — доходов от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; — средств федерального бюджета; — добровольных взносов физ лиц и организаций; — доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования; — сумм пеней и иных фин санкций и др.

  1. Фонд социального страхования РФ, механизм его формирования и использования.

Фонд соц страхования РФ – фонд ден средств, образуемый вне фед бюджета и предназначенный для реализации прав граждан на соц обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей. За счет средств данного фонда финансируется только часть рисков гос соц страхования. Пенсионное и медицинское страхование, являющиеся часть соц страхования, осущ-ся за счет средств др соц внебюджетных фондов.

Бюджет Фонда СС и отчет о его исполнении утверждаются в форме фед закона. С 2003 г. показатели бюджета этого Фонда, как и других внебюджетных фондов, разрабатываются в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Доходы Фонда СС.

— отчисления от ЕСН;

— отчисления от сельхозналога;

— отчисления от ЕСН по упрощенной системе налогообложения;

— отчисления от единого налога на вмененный доход;

— страховые взносы субъектов хоз-я по соц страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— средства фед бюджета для покрытия расходов, связанных  предоставлением льгот лицам, пострадавшим в рез-те радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных зак-вом случаях;

— доходы от размещения временно свободных средств Фонда;

— добровольные взносы физ и юр лиц и др.

Доходы и расходы Фонда СС условно можно разделить на 3 части:

— страхование от временной утраты трудоспособности в связи с общими заболеваниями,

— страхование от несчастных случаев на производстве и проф заболевания,

— предоставление доп льгот лицам, пострадавшим в рез-те последствий радиационных аварий, и ветеранам ВОВ за счет средств федерального.

Расходы Фонда соц страхования РФ. Расходы Фонда в первую очередь связаны с обязанностью по выплате гарантированных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение и других пособий, а с 2000 – по выплатам в рамках обязательного соц страхования от несчастных случаев на произ-ве и проф заболеваний. Фондом возмещаются расходы на санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей. ибольший удельный вес в расходах Фонда СС занимают непосредственно выплаты по соц страхованию.

  1. Фонды обязательного медицинского страхования, особенности их формирования и использования на федеральном и региональном уровнях.

Фонды обязательного мед страхованияден фонды, предназначенные для финансирования гарантированной гос-вом мед помощи населению. Обязательное мед страхование – составная часть гос соц страхования, которая обеспечивает всем граждан РФ равные возможности в получении мед и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного мед страхования.

Доходная часть Фед фонда обязательного мед страхования с 2001 г. формируется за счет:

— отчислений от единого соц налога;

— отчислений от единого налога при упрощенной системе налогообложения;

— отчислений от сельхозналога;

— отчислений от единого налога на вмененный доход;

— доходов от размещения временно свободных средств Фонда и нормированного запаса;

— добровольных взносов юр и физ лиц.

Расходы на управление Фондом включают расходы на компьютеризацию системы обязательного мед страхования, мероприятия по подготовке и переподготовке кадров, научные исследования, проведение региональных совещаний и конференций, м/н сотрудничество, информационно-публицистическую деятельность, содержание аппарата Фонда.

Доходы и расходы территориальных фондов обязательного мед страхования:

Доходы территориальных фондов формируются за счет:

— отчислений от ЕСН;

— отчислений от единого налога по спец режимам налогообложения;

— поступления из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее население;

— доходов от размещения временно свободных ден средств и нормированного страхового запаса;

— поступлений средств из Фед фонда обязательного мед страхования на выравнивание фин условий деятельности территориальных фондов;

— поступлений из Пенсионного фонда на обязат мед страхование неработающих пенсионеров.

Основным направлением расходов территориальных фондов обязат мед страхования являются расходы на финансирование территориальной программы обязат мед страхования. Территориальная программа обязат мед страхования разрабатывается в соответствии с базовой программой, утвержденной Правительством в составе Программы гос гарантий обеспечения граждан бесплатной мед помощью. Предоставление средств из территориальных фондов обязательного мед страхования страховым мед организациями осущ-ся на основе дифференцированными подушевых нормативов.

  1. Содержание и формы организации межбюджетных отношений. Реформирование межбюджетных отношений на современном этапе.

Межбюджетные отношения – совокупность отношений внутри бюджетной системы страны, включающая в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, распределение доходов между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств между бюджетами разных уровней и видов.

Разграничение расходов и доходов – это такое их разделение между звеньями бюджетной системы, которое предполагает законодательное закрепление за бюджетами разного уровня на постоянной основе конкретных видов расходов и доходов и полном размере или частично.

Передача полномочий – способ регулирования полномочий гос органа, при котором какое-либо гос органа РФ (субъекта) исключается из его компетенции и включается в компетенцию гос органа субъекта РФ (органа МС). В отличие от передачи  делегирование полномочия предполагает предоставление гос органом РФ (субъекта РФ) принадлежащего ему права решения какого-либо вопроса гос органу субъекта (органу МС) на один раз, на определенный срок или бессрочно.

Важная особенность разграничения предметов ведения в бюджетной сфере — допустимость существования наряду с Конституцией РФ договоров о разграничении предметов ведения и полномочий между РФ и конкретным субъектом РФ, регламентирующих бюджетную компетенцию РФ и субъекта РФ.

В БК определены расходы, финансируемые исключительно из фед бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; перечень расходов, финансируемых совместно из бюджетов всех уровней. В БК недостаточно четко устанавливается разграничение по некоторым расходам.

Существующее разграничение расходных полномочий во многом складывалось стихийно, без учета зависимости эффективности предоставления бюджетных услуг от уровня бюджета, из которого финансируются расходы на предоставление этих услуг населению. При этом не проводилось различия между разными функциями.

Распределение доходов – процесс ежегодной передачи доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, применяемыми вышестоящим органом власти.

Распределение доходных источников обусловлено необходимостью обеспечения принципа сбалансированности бюджета, реализация которого выдвигает перед каждым органом гос власти и органом МС задачу – иметь такой объем доходов, который был бы достаточен для выполнения законодательно установленных этому органу полномочий.

Основной формой распределения доходов является предоставление средств бюджетам нижестоящего уровня в виде отчислений от федеральных и региональных налогов.

  1. Разграничение и распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ: необходимость, методы, нормативно-правовое обеспечение, направления совершенствования.

Разграничение расходов и доходов – их разделение между звеньями бюджетной системы, кот предполагает законодательное закрепление за бюджетами разного уровня на постоянной основе конкретных видов расходов и доходов и полном размере или частично.

Важная особенность разграничения предметов ведения в бюджетной сфере — допустимость существования наряду с Конституцией РФ договоров о разграничении предметов ведения и полномочий между РФ и конкретным субъектом РФ, регламентирующих бюджетную компетенцию РФ и субъекта РФ.

В настоящий момент механизм разграничения полномочий и расходов между уровнями бюджетной системы РФ находится на стадии формирования. Требуют решения проблемы закрепления в БК РФ принципов разграничения расходов между звеньями бюджетной системы, финансирования бюджетных расходов разных уровней, связаны с выполнением полномочий, относимых к предметам совместного ведения, а также финансирования расходов, связанных с выполнением полномочий, передаваемых одними органами власти другим.

В любом федеративном гос-ве процесс разграничения расходов и доходов начинается с разграничения полномочий и соответствующих им расходов. В РФ процесс разграничения начался с разграничения доходов (1992 г.) – использование методов разграничения доходов между уровнями бюджетной системы РФ:

1 — разделение видов налогов между уровнями управления;

2 — квотирование поступления от налогов в пределах единой ставки обложения, выделение доли;

3 — региональные и местные надбавки к фед налогам.

Распределение доходов – процесс ежегодной передачи доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, применяемыми вышестоящим органом власти.

Распределение доходных источников обусловлено необходимостью обеспечения принципа сбалансированности бюджета, реализация которого выдвигает перед каждым органом гос власти и органом МС задачу – иметь такой объем доходов, который был бы достаточен для выполнения законодательно установленных этому органу полномочий.

Основной формой распределения доходов является предоставление средств бюджетам нижестоящего уровня в виде отчислений от федеральных и региональных налогов.

Механизм перераспределения средств между бюджетами в российской практике межбюджетных отношений представлен межбюджетными трансфертами, под которыми понимаются средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты могут осуществлять в форме дотаций, субвенций, субсидий, взаимных расчетов между бюджетами, бюджетных суд и бюджетных кредитов.

  1. Межбюджетные трансферты, их формы и условия предоставления. Совершенствование механизма предоставления межбюджетных трансфертов.

Межбюджетные трансферты — средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты из Федерального бюджета предоставляются в форме: 1. дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности суб-ов РФ; 2. субсидий бюджетам суб-ов РФ; 3. субвенций бюджетам суб-ов РФ; 4. иных межбюджетных суб-ов РФ; 5. межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов

В основе финансовой помощи бюджетам других уровней лежит необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований, доступа граждан (в независимости от их места проживания) к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям.

Условия предоставления межбюджетных трансфертов: 1. соблюдение органами гос. власти субъекта зак-ва о налогах и сборах 2. те субъекты, у кот. доля трансфертов > 5% (в течение 2-х из 3-х посл. лет) собств. Доходов не могут заключать соглашение о кассовом обслуж-ии исполнения бюджета 3. те, у кот > 20% не имеют права: расходовать бюджет на вопросы не связанные с их полномочиями, превышать нормативы формирования расх-ов на оплату труда гос. служащих 4. те, у кого >60% должны подписать соглашение с Минфином о повышении эффективности расходования бюдж. ср-в и увелич-ию налоговых поступл-ий, должны организовать исполнение бюдж. с открытием л/с главным распорядителем и получателям ср-в, должны предоставлять в Минфин документы для того, чтобы он мог составить заключение о соответствии бюдж суб-та всем требованиям зак-ва, проводится ежегодная проверка отчета об исполнении бюдж.,

В концепции повышения эффективности межбюджетных отношений на 2006-2008 гг. описываются направления совершенствования системы предоставления межбюджетных трансфертов: установление строгого порядка внесения изменений в механизм формир-ания и распр-ия МТ, организация системы использования МТ должна способствовать усилению эффекта от применения нескольких видов финансовой поддержки, определение оптимального сочетания различных составляющих системы предоставления МТ,. определить перечень показателей результативности и эффективности предоставляемых МТ, хотя в бюдж кодексе и предусмотрено приостановление МТ при нарушении зак-ва, на практике это практически не применяется, поэтому эту задачу также предстоит решить.

  1. Расходные обязательства РФ, суб-ов РФ и муниципальных образований. Необходимость и основы их разграничения. Содержание и назначение расходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ.

РО РФ возникают в результате 3-х вар-ов реш-ий федеральных органов и в ходе межбюджетных отношений:1) принятие ФЗ и/или нормативных правовых актов при осуществлении фед орг-ми исп власти полномочий по предметам ведения РФ и/или полномочий по предметам совместного ведения.2) заключение РФ или от имени РФ договоров 3) принятие ФЗ и/или нормативных правовых актов РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов

РО субъекта РФ возникают в результате 4-ех вар-ов реш-ий регион орг-ов и в ходе межбюджетных отношений: 1) принятие законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключение субъектом РФ или от его имени договоров (соглашений) при осуществлении его органами полномочий по предметам ведения субъектов РФ;2) принятие законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключение субъектом РФ или от его имени договоров при осуществлении его органами полномочий по предметам совместного ведения 3) принятие законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта РФ межбюджетных 4) принятие нормативных правовых актов субъекта РФ при осущ-ии его орг-ми полномочий, кот подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета

РО муниципального образования возникают в 2 -х случаях: 1) принятие нормативных правовых актов органом местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключением муниципалитетом или от его имени договоров (соглашений) по этим вопросам; 2) принятие нормативных правовых актов органом местного самоуправления при осуществлении муниципалитетом отдельных государственных полномочий.

Разграничение РО проводится на основании ФЗ “Об общих принципах организации представительных (законодательных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ” и ФЗ“Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ” и Бюджетный кодекс РФ. Действующее зак-во не обеспечивает разграничение РО, что негативно сказывается на выполнении органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них ф-ций, ведет к потенциальной несбалансированности бюджетной системы, снижает эф-ть исп-ия бюдж ср-в и тем самым подрывает предпосылки для устойчивого экономического роста Особенностью бюдж системы РФ явл. низкая степень самостоятельности региональных и особенно местных органов власти в формировании своих бюдж расх-в.

  1. Бюджетный процесс в Российской Федерации, его задачи, этапы. Участники бюджетного процесса в РФ, разграничение их полномочий.

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов гос власти, органов местного самоуправления, других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов гос внебюджетных фондов, по утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов гос внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Бюджетный процесс включает стадии: составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждение бюджета; исполнение бюджета; составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Участниками бюджетного процесса в РФ являются: Президент РФ, органы законодательной гос власти; органы исполнительной гос власти, органы местного самоуправления, включая фин органы, органы, осуществляющие сбор доходов и другие уполномоченные органы; органы денежно-кредитного регулирования; кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов; органы гос и муниципального фин контроля; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия. Каждый участник бюджетного процесса обладает совокупностью бюджетных полномочий. Компетенция отдельных органов власти и органов местного самоуправления в бюджетном процессе строго разграничена и определяется Конституцией РФ, конституциями (уставами) субъектов РФ, уставами муниципальных образований, бюджетным, налоговым и иным законодательством, а также нормативно-правовыми актами соответствующего уровня.

Президент РФ инициирует бюджетный процесс в РФ, направляя Федеральному Собранию ежегодное Бюджетное послание и определяя в нем приоритеты бюджетной политики на планируемый фин год; подписывает и обнародует фед законы, включая закон о федеральном бюджете на очередной фин год.

Таким образом, бюджетные полномочия представительных и исполнительных органов власти и органов местного самоуправления строго разграничены: права исполнительных органов ограничены в основном вопросами составления и исполнения соответствующих бюджетов, включая ведомственный контроль за исполнением бюджетов, в то время как к компетенции законодательных (представительных) органов относятся вопросы рассмотрения и утверждения бюджета, а также последующего контроля за его исполнением.

 

 

0

Оставьте ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *