Общепринятая система налогообложения

admin

Если организация применяет этот налоговый режим, то она обязана вести бухгалтерский учет в полном объеме в соответствие с положениями законодательства о бухгалтерском учете. При этом, как мы указывали в предыдущей главе, организация будет являться плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога (см. схемы 2, 3, 5). Эти налоги должны исчисляться по данным налогового учета.

Таким образом, на предприятии необходимо вести налоговый учет в части налога на прибыль согласно положениям Главы 25 НК РФ. Каким образом предприятие будет вести этот учет, определяется в учетной политике организации. При этом следует помнить, что при разработке регистров налогового учета необходимо выполнить требования статьи 314 НК РФ. Если для целей налогового учета по прибыли в организации будут использованы регистры бухгалтерского учета, то это положение тоже должно быть отмечено в учетной политике данного предприятия.

Налоговый учет в целях исчисления налога на добавленную стоимость организация ведет, применяя такие регистры, как счета-фактуры, журналы учета полученных и выданных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. Все эти документы необходимо вести в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ, а также «Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Ведение налогового учета в части исчисления единого социального налога также предусмотрено НК РФ. Так в соответствии с положениями статьи 243 НК РФ налогоплательщики ЕСН обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Такой учет предлагается вести в «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета», утвержденной приказом МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443. Эта форма рекомендована МНС РФ для применения всем налогоплательщикам ЕСН.

Кроме того, организация обязана исчислять и уплачивать НДФЛ с заработной платы своих работников (см. схему 8). При этом организация обязана вести налоговый учет налога в налоговых карточках согласно положениям пункта 1 статьи 230 НК РФ. Приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 утверждена Форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год» и порядок ее заполнения.

Что касается страховых взносов в ПФ РФ, то организация, применяя данный налоговый режим, обязана их перечислять за своих работников (см. схему 9), и обязана вести их учет персонально по каждому сотруднику согласно положениям статьи 14 закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

 

При общей (традиционной) системе налогообложенияорганизации ведут бухгалтерский учет в полной мере, а также уплачивают все общие налоги. То есть они платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество, а также выплачивают взносы в различные страховые фонды (ранее вместо них организации платили ЕСН).

При ОСН бухгалтерский учет ведется с применением плановых счетов.

Традиционка. Подготовка и сдача отчетности по общей (традиционной) системе налогообложения.

Нулевая отчетность (деятельность не проводилась)

месяц

6000 руб.

Количество операций до 30 в мес. численность до 3 чел.

месяц

10000 руб.

Количество операций до 50 в мес. численность до  5 чел.

месяц

15000 руб.

Количество операций до 150 в мес. численность до 10 чел.

месяц

25000 руб.

► В стоимость бухгалтерского сопровождения входит:

— оформление всех учетных документов;
— расчет финансовых результатов, зарплат, а также налоговых платежей;
— любые консультации по текущему учету;
— работа с отчетностью (Подготовка, сдача ИФНС и внебюджетные фонды — ФСС, ПФР);
— обработка документации при помощи компьютерных программ.

► Для заключения договора необходимы будут копии следующих документов:

— выписка из ЕГРЮЛ;

— свидетельство ОГРН;

— информационное письмо статистики;

— извещение о произведенной регистрации в качестве страхователя в ФСС;

— свидетельство ИНН;

— извещение о произведенной регистрации в ПФ России;

— реквизиты банковского счета (если открыт счет).

► Документы на сотрудников Вашей компании:

— паспорт гражданина РФ;

— пенсионная карточка СНИЛС;

— свидетельство ИНН;

— свидетельство о рождении детей.

 

Что придется платить при ОСН (Общей системе налогообложения):

1) НДС. В данном случае он может быть до восемнадцати процентов.
2) Налог на прибыль. Выплачивается данный налог с разницы, которая возникает между доходами и расходами.
3) Налог на имущество. Его ставка определяется местным законодательством.
4) Взносы в фонды.
Также возможно придется платить различные местные, региональные, федеральные налоги. (Имеются в виду акцизы и так далее.)

При ОСН организации обязательно должны вести налоговый, а также бухгалтерский  учет. Комплект отчетности ежеквартально сдается в налоговую, статистику, а также в фонд социального страхования. Также каждый квартал необходимо сдавать декларацию по НДС. В идеале составлением всех отчетов должна заниматься компания, специализацией которой является бухгалтерское сопровождение ООО.

Компаниям, выбравшим ОСН не выгодно сотрудничать с теми организациями, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, так как счета вторых выставляются без НДС. То есть при сделках с ними, компании выбравшей ОСН, придется платить данный налог самой.

Сделки же с компаниями, которые также выбрали ОСН, становятся проще – контрагенты при оплате товаров или услуг имеют право принять НДС к вычету.

 

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 годаЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Индивидуальный предприниматель на ОСН платит НДФЛ, НДС, ЕСН со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Содержание понятия «общая система налогообложения» в данный момент не раскрывается ни в НК РФ, ни в других нормативных правовых актах.

 

Налоги

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

  • Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

  • Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

  • ЕСН (34%)’ (с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование)

Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно. Также уплачивается с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (кроме части в ФСС).

  • Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

  • НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛналоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный напрофессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса)

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

  • ЕСН(10%) — с 2010 года отменен

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности. Налоговой базой является разница междудоходами от предпринимательской деятельности и расходами, которые ИП несут, извлекая эти доходы. Уменьшить свой доходиндивидуальный предприниматель может не на все расходы, а только на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций

 

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

  • Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

  • В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы

Крайне обременительное налогообложение.