ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

• Социально- экономическая сущность и функции финансов
• Финансы являются исторической, экономической, материальной и нормативно-правовой категорией. Эволюция понимания финансов характеризует их как историческую категорию. Как экономическая категория финансы отражают устойчивые внутренние и внешние взаимосвязи (отношения) между субъектами рынка (государством, муниципалитетами, юридическими лицами, физическими лицами, членами экономических сообществ) по поводу достижения ими присущих им интересов в формировании и использования фондов денежных средств. Совокупность или система финансовых отношений всех субъектов рынка раскрывает социально-экономическую сущность финансов.

Финансовые отношения охватывают две сферы:

— экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах;

— экономические денежные  отношения, опосредствующие кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий.

Каждому из перечисленных субъектов рынка присущи свои финансовые отношения, имеющие специфические особенности. Так, финансовые отношения юридических лиц подразделяются на внешние и внутренние (рис. 1).

Финансовые отношения государства, муниципалитетов, физических лиц и экономических сообществ имеют присущие им особенности.

Как материальная категория, финансы представляет собой определенную сумму ценностей, экономических благ, находящихся в распоряжении различных субъектов финансовых отношений и характеризуются понятием финансовых ресурсов. Как нормативно-правовая категория – финансы есть определенные установления, порождающие конкретные финансовые обязательства между субъектами финансовых отношений.

Финансы —  как экономическая категория представляют собой систему распределительных денежных отношений, возникающих в ходе формирования, распределения, перераспределения  и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта для осуществления экономических, социальных и политических задач.

Для финансов как экономической категории характерны три функции:

1. Распределительная.

Распределение национального дохода заключается в создании основных ,или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы: зарплата рабочих и служащих, доходы фермеров, занятых в сфере материального производства.

Однако первичные доходы не образуют общественных денежных  средств, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства (сельское хозяйство, транспорт, энергетика и др), обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее перераспределение национального дохода. Перераспределение связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования  доходов и накоплений предприятий и организаций; с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение, управление); с перераспределением доходов между различными социальными группами населения. В результате образуются вторичные или производные доходы. Это доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

2. Контрольная.

Финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция  проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Одна из важных задач финансового контроля- проверка точного соблюдения финансового законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий по расчетам и платежам.

3. Регулирующая или стимулирующая.

Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налогообложение, кредитование, денежно-кредитную политику и др.)в процесс воспроизводства. Однако на сегодняшний  день регулирующая функция развита слабо.

• Финансовые ресурсы и их классификация

Финансовые ресурсы – это материальная форма финансов или количественная характеристика финансового результата процесса воспроизводства за определенный период.

Финансовые ресурсы субъектов финансовых отношений различаются специфическими формами и методами их формирования и использования, функциональным назначением, то есть соответствующим финансовым механизмом.

Рассмотрим классификацию финансовых ресурсов  по разным признакам.

1. по элементам финансовой системы:

— финансовые ресурсы государства;

— финансовые ресурсы региона;

— финансовые ресурсы муниципальных образований;

— финансовые ресурсы юридических лиц;

— финансовые ресурсы физических лиц.

2. по уровню централизации:

— централизованные;

— децентрализованные.

3. 3. . по источникам:

— собственные;

— заемные;

— привлеченные.

4. по форме образования:

— фондовые;

— нефондовые.

5. по методам формирования:

— самофинансирование;

— бюджетное финансирование4

— кредитование;

— самокредитование.

6. по каналам использования:

— на текущее потребление;

— на инвестирование;

— на образование финансовых резервов.

Централизованные или публичные финансы – это финансы, находящиеся в собственности государства и муниципалитетов (районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, городских и сельских поселений). Они представлены бюджетными ресурсами, государственными и муниципальными займами.

Бюджетные ресурсы в РФ – это средства бюджетов трех уровней управления (федерального, регионального (83 субъекта Федерации) и местного (муниципального), а также бюджетов государственных (федеральных и территориальных) внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования). Бюджетные ресурсы формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, трансфертов (безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней) и целевых бюджетных фондов, представляющих фонды денежных средств, используемых по отдельной смете. Бюджетные ресурсы имеют строго целевое направление их использования.

Государственные и муниципальные займы – это денежные средства, привлекаемые от физических, юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований как заемщиков или гарантов. Они осуществляются путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения кредитов у специализированных финансово-кредитных институтов и у иностранных государств.

Децентрализованные финансы – это денежные фонды, находящиеся в собственности юридических (коммерческих и некоммерческих)  физических лиц и экономических сообществ. Коммерческие предприятия (государственные и муниципальные, негосударственные) играют решающую роль в создании денежных фондов страны, они обладают реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, распоряжаются прибылью, изыскивают средства для инвестирования, привлекая заемные средства на финансовых рынках. Финансовые ресурсы некоммерческих организаций (благотворительных, религиозных, добровольных союзов, фондов, ассоциаций) формируются за счет добровольных взносов и пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных средств. Финансы физических лиц также играют значительную роль в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей.

В составе децентрализованных финансов выделяют финансы экономических сообществ и финансовых посредников (коммерческих банков, сберегательных институтов, паевых фондов, финансовых компаний, финансовых агентств и др.), которые организуют взаимодействие лиц, имеющих временно свободные денежные средства, с лицами, нуждающимися в дополнительных денежных средствах.

Главным условием роста финансовых ресурсов является увеличение роста НД, причем та его часть, которая представлена чистым доходом. Именно рост чистого дохода и  основной его финансовой формы- прибыли обуславливает высокие или низкие темпы роста финансовых ресурсов.

Кроме стоимости ВВП важным источником финансовых ресурсов являются доходы от внешнеэкономической деятельности. Финансовые ресурсы формируются и за счет части национального богатства, вовлекаемой в хозяйственный оборот (переходящие остатки  бюджетных средств, резервные фонды страховых организаций, средства от продажи части золотого запаса и др.)

Финансовая система РФ

         Денежные отношения, отражающие движение денежных средств и связанные с образованием фондов называются финансовыми отношениями. Совокупность финансовых отношений может быть выделена в четыре крупные сферы, образующие финансовую систему.

Структура финансовой системы РФ:

• Государственные финансы:

— государственный бюджет;

— государственные внебюджетные фонды;

— государственный кредит.

• Региональные (местные) финансы:

— региональный ( местный) бюджет;

— внебюджетные региональные фонды;

— муниципальные займы.

• Финансы юридических лиц:

— финансы предприятий, организаций, учреждений, осуществляющих коммерческую деятельность;

— финансы предприятий, организаций, учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность;

— финансы общественных объединений.

• Финансы физических лиц (граждан).

Публичные финансы представлены бюджетной системой страны и государственным кредитом.

Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов формируются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства и сферы услуг. Формами использования финансовых ресурсов являются бюджетные и внебюджетные фонды, которые обеспечивают потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения на началах платности и возвратности для финансирования государственных расходов

Финансы хозяйствующих субъектов, или финансы организаций и предприятий различных форм собственности – относительно самостоятельное звено финансов государства. Именно в этом звене формируется основная часть доходов, которая в последующем, в результате перераспределения по установленным государством правилам, формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.

 Финансовая политика государства

         Государство  в процессе своего функционировавния осуществляет деятельность в различных сферах общественной  жизни. Объектом этой деятельности выступают экономика в целом, а также отдельные составные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п.

Финансовая политика — это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций. Финансовая политика является составной частью экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования  финансовыми методами социально- экономических процессов.

Финансовая политика государства базируется на следующих основных принципах:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов.
2. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства.
3. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства.
4. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики.

Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений, направленных на достижение эффективной мобилизации финансовых ресурсов, их перераспределения и использования в рамках единой экономической системы, с целью обеспечения выполнения государством его функций и создания условий для экономической стабильности и прогресса общества.

Содержание финансовой политики охватывает широкий комплекс мероприятий:

— разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;

— создание адекватного финансового механизма;

— управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Задачи финансовой политики:

1. обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
2. установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;
3. организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;
4. выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
5. создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

Основу финансовой политики составляет финансовая стратегия — долговременный курс финансовой политики, ориентирующийся на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны.  Одновременно с этим государство осуществляет финансовую тактику,  нацеленную на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, эффективного использования  финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия  тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.

Важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система  законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организация бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных  бумаг.

Развитие государства связано с изменением финансовой политики. Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики позволяет выделить три ее основных типа:

1. классическая.

Основное ее направление- невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора экономических процессов. Существовала до 20-х годов ХХ века.

2. регулирующая.

Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения.

Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, система налогов, кредитный механизм. Кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, структурную перестройку хозяйства.

3. планово- директивная финансовая политика.

Применятся в странах, использующих административно- командную систему управления экономикой.  Цель финансовой политики в этих условиях- обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для их последующего распределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.

Финансовая политика тесно связана с кредитно-денежной политикой государства, которая представляет собой часть социально-экономической политики, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечением стабильных темпов экономического развития.

Основа современной финансовой политики РФ- признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

Управление государственными финансами. Органы управления финансами, их функции

Управление- это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в т.ч. финансовой. Все органы государственной власти в лице соответствующих управленческих структур, а также органы местного самоуправления осуществляют финансовую деятельность и воздействуют на нее. Управление финансами- это воздействие на финансовые отношения. Оно осуществляется через финансовую политику с помощью разнообразных приемов и методов, в т.ч. стимулов и санкций.

Объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений. Можно выделить следующие объекты: финансы юридических лиц, государственные финансы, муниципальные финансы.

Субъекты управления- те организационные структуры, которые осуществляют управление. Это финансовые службы предприятий,  государственные финансовые органы, финансовые органы на местах.

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами называется финансовым аппаратом.

Функции управления государственными финансами Российской Федерации осуществляют:

• Президент РФ;
• Государственная Дума ФС РФ;
• Совет Федерации ФС РФ;
• Правительство РФ;
• Министерство финансов РФ;
• Федеральное казначейство РФ;
• Министерство РФ по налогам и сборам;
• Банк России;
• Счетная палата РФ;
• Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
• государственные внебюджетные фонды;
• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
• иные органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Президент РФ, Государственная Дума ФС РФ, Совет Федерации ФС РФ, Правительство РФ осуществляют общее руководство государственными финансами. Перечислим основные функции данных органов:

• определение основных направлений финансовой политики Российской Федерации;
• подготовка, рассмотрение и принятие федерального бюджета;
• исполнение федерального бюджета;
• контроль за исполнением федерального бюджета.

Остальные из указанных органов осуществляют определенные функции управления государственными финансами (например, Счетная палата осуществляет контроль за расходованием бюджетных средств; налоговые органы — сбор налогов и т.д.).

Функции непосредственного управления государственными финансами выполняют Министерство финансов РФ и подведомственные ему органы.

Органы, осуществляющие управление государственными финансами субъекта РФ, их функции определяются федеральным законодательством, конституциями (уставами) субъектов РФ, законами и иными нормативными актами субъектов РФ.

Обычно к данным органам относятся:

• высшее должностное лицо субъекта РФ;
• законодательный (представительный) орган субъекта РФ;
• высший орган исполнительной власти субъекта РФ;
• территориальные органы Министерства финансов РФ в субъекте РФ;
• иные органы.

Органы, осуществляющие управление муниципальными финансами, определяются уставом и иными правовыми актами муниципального образования, принятыми в соответствии с федеральным законодательством и законодательством соответствующего субъекта РФ. Как правило, к данным органам муниципального образования относятся:

• глава муниципального образования;
• представительный орган;
• исполнительный орган;
• иные органы.

Рассмотрим функции государственных органов управления финансами в РФ:

1. 1. Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

• выработку единой государственной финансовой, кредитной ,денежной политики;
• нормативно-правовое регулирование в финансовой сфере (на основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ);
• выработку финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.

Министерство финансов РФ осуществляет следующие основные функции:

• разрабатывает и представляет в Правительство РФ проекты федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам:
• организации и функционирования бюджетной системы РФ, определения основ бюджетного процесса;
• федерального бюджета на очередной финансовый год, порядка исполнения федерального бюджета в очередном финансовом году, отчетности о его исполнении;
• разграничения бюджетных полномочий между Российской Федерацией, субъектами РФ и органами местного самоуправления;
• финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами и др.;
• разрабатывает и утверждает: порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов; порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;  порядок составления отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов и консолидированного бюджета РФ и др.;
• осуществляет: составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, организацию исполнения федерального бюджета; представление в Правительство РФ отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; иные полномочия, предусмотренные законодательством.

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль за деятельностью находящихся в его ведении:

• Федеральной налоговой службы;
• Федеральной службы страхового надзора;
• Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
• Федеральной службы по финансовому мониторингу;
• Федерального казначейства.

2. Министерство РФ по налогам и сборам является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

• за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
• правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов; иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством РФ);производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; соблюдением валютного законодательства РФ (в пределах компетенции налоговых органов).

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

• государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
• представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Единую централизованную систему налоговых органов в РФ составляют:

• Федеральная налоговая служба (далее в этом абзаце — Служба);
• ее территориальные органы: управления Службы по субъектам РФ; межрегиональные инспекции Службы; инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления; инспекции Службы межрайонного уровня.

3. Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности.

Основными функциями Федеральной службы страхового надзора являются:

• принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;
• выдача и отзыв квалификационных аттестатов;
• ведение Единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;
• осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;
• осуществление контроля за предоставлением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензии, сведений о прекращении их деятельности или об их ликвидации;
• получение, обработка и анализ отчетности, представляемой субъектами страхового дела;
• выдача предписаний субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства;
• обращение в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела — юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела — физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
• обобщение практики страхового надзора; разработка и представление в установленном порядке предложений по совершенствованию страхового законодательства, регулирующего осуществление страхового надзора.

4. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции:

• по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере;
• органа валютного контроля.

Основными функциями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора являются:

• проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, на территории РФ и за рубежом, а также осуществление таких ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов РФ;
• проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;
• осуществление надзора за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;
• осуществление в пределах своей компетенции контроля за соответствием проводимых в Российской Федерации резидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций и валютных бирж) валютных операций законодательству РФ, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля;
• организация с участием агентов валютного контроля, правоохранительных, контролирующих и иных федеральных органов исполнительной власти проверок полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов, осуществляемым в валюте Российской Федерации;
• организация формирования и ведения единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

5. Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию:

• легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;
• финансированию терроризма.

6. 6. Федеральное казначейство РФ является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции: по обеспечению исполнения федерального бюджета; кассовому   обслуживанию   исполнения   бюджетов   бюджетной системы РФ; предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Финансовое планирование и прогнозирование

Одним из инструментов управления финансами выступает планирование, позволяющее всесторонне оценивать состояние финансов, выявить возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их лучшего использования. Планирование – это деятельность по принятию решений, ориентированная на будущее. Финансовое планирование- обязательный  элемент управления финансово- хозяйственной деятельностью каждого хозяйствующего субъекта, это процесс научного обоснования и прогнозирования движения финансовых ресурсов  финансовых отношений.

Финансовое планирование представляет собой составную часть народнохозяйственного планирования, базируется на показателях плана социально- экономического развития, направлено на координацию деятельности всех органов финансовой системы. Финансовое планирование храктеризует ряд  признаков:

• регламентированность (упорядоченный процесс);
• связь с обработкой информации;
• направленность на достижение определенных целей;
• временной характер.

Главным объектом финансового планирования являются звенья  финансов (отношения), получающие в плане свое количественное выражение. Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется в соответствующих финансовых планах. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетному плану, в котором отражается движение бюджетного фонда, формы и методы его образования и использования, структура доходов и расходов.

Прогнозирование — это вероятностное представление о будущих событиях, основывающееся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях. Финансовое прогнозирование — это, обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде.

Виды финансового планирования:

1. целевое планирование- разработка целей и задач финансового плана и принятие мер по их достижению.
2. стратегическое планирование- разработка наиболее общих целей и задач на длительный период, разработка целевых программ. Обычно стратегическое планирование осуществляют органы власти и управления: Федеральное Собрание, Министерство финансов, финансовые службы предприятий. Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике государства, в том числе налоговой, таможенной политики; состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных, инфляционных процессов и т.п.
3. оптимальное планирование- совокупность методов и средств, позволяющих выбрать из множества вариантов самый оптимальный, обеспечивающий эффективное использование финансовых ресурсов и получение максимальной прибыли.

. Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов хозяйствующего субъекта.

Бюджет как  финансовая категория, его сущность и функции

Бюджет как экономическая категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства. Бюджет образует центральное звено системы финансов и выражает все ее основные качественные признаки. Бюджет —  централизованный фонд денежных средств государства,  представляющий собой единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование. Государственный бюджет — это финансовый план формирования и использования денежного фонда государства на текущий год, имеющий силу закона. Он утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации.

Основными  функциями  бюджета являются:

• перераспределение национального дохода и ВВП.

Средства государственного бюджета направляются на финансирование структурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращивание научно- технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность наименее обеспеченных слоев населения;

• государственное регулирование и стимулирование экономики.

Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

• контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Государственный бюджет или — бюджет центрального (федерального) правительства представляет собой самый крупный денежный фонд, используемый для финансирования деятельности центрального правительства. С его помощью государство оказывает воздействие на многие хозяйственные процессы. За счет госбюджета финансируется деятельность непроизводственной сферы- образование, управление, оборона, культура, здравоохранение, социальное обеспечение.

Бюджет — основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной или муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредоточивать их на решении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой политики. Бюджетные отношения возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице власти) и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных       средств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Бюджет служит общегосударственным фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов. Данный признак бюджета имеют в виду, когда в официальных документах и в практике государственной работы говорят о финансировании из бюджета, о содержании тех или иных органов и учреждений за счет бюджета, об отнесении определенных расходов на бюджет. Бюджет — это не просто фонд денежных средств. Такой фонд в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие предусмотренных расходов. Бюджет является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Он — смета, роспись доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений.

Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством, с одной стороны, и предприятиями, организациями и гражданами, с другой, в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда.

Капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности.

Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
• трансфертов населению;
• бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и т.д.);
• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
• кредитов иностранным государствам и т.д.

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение доходов над расходами- дефицит бюджета либо превышение доходов над расходами— профицит бюджета.

Дефицит рассматривается как временный, если имеются перспективы его преодоления и он не составляет более 3% ВВП. Если бюджетный дефицит составляет до 10% суммы доходов — это допустимый дефицит, но если он более 20% суммы доходов — это критический дефицит. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней.

Состав и структура расходов бюджетов

Государственные расходы – это денежные отношения, возникающие на завершающей стадии распределительного процесс а в связи с использованием фондов финансовых ресурсов субъектов экономических отношений в целях финансирования основных затрат расширенного воспроизводства и удовлетворения других общественных потребностей.

Государственные расходы осуществляются из различных фондов: как централизованных (бюджеты различных уровней, а также государственные внебюджетные фонды), так и децентрализованных (фонды государственных предприятий).

Расходы бюджета представляют собой финансирование затрат, необходимых для осуществления государством своих конституционных функций.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на единых методологических основах, нормативах единой бюджетной обеспеченности, финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Расходы бюджетов классифицируются:

1. в зависимости от государственного устройства:

— расходы  республиканского бюджета РФ;

— расходы бюджетов субъектов РФ;

— расходы местных бюджетов.

2. по роли в процессе общественного воспроизводства:

— затраты, связанные с финансированием общественного производства;

— затраты, связанные с содержанием непроизводственной сферы.

3. по отраслевой структуре:

— расходы на развитие промышленности;

— расходы на сельское хозяйство;

— расходы на развитие транспорта и т.д. по всем отраслям хозяйства.

В нематериальном производстве выделяются расходы на

— образование;

— здравоохранение;

— культуру;

— социальную поддержку населения и т.д.

4. по ведомственному признаку:

В каждой группе расходов выделяются непосредственные получатели бюджетных средств- соответствующие министерства. Государственные учреждения и другие юридические лица, которым предоставляются ассигнования из бюджета.

5. по экономическому признаку:

— Текущие расходы связаны с обеспечением функционирования бюджетных организаций и включают: текущие затраты на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на оборону, науку, предоставление социальных и коммунальных услуг, услуг народному хозяйству, выплата процентов по государственному долгу – внутреннему и внешнему, бюджетные ссуды на текущие нужды и другие.

— Капитальные расходы включают в себя затраты на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности в плане их расширения, реконструкции, технического перевооружения, то есть с финансовыми вложениями в основной капитал и прирост материальных оборотных средств.

6. По общественному назначению расходы государства могут быть поделены на следующие группы:

— расходы на социальные цели;

— внешнеэкономические расходы;

—  экономические расходы, или расходы по вмешательству в экономику;

—  расходы на оборону страны, военные расходы;

—  расходы на управление;

—  расходы по обслуживанию государственного долга и т.д.

Структура расходов бюджета- это соотношение различных видов расходов по их удельным весам.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов. Организационное построение данной системы базируется на определённых принципах, устанавливаемых государством. К числу важнейших из них относятся:

— целевой характер использования средств,

— безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований,

— соблюдение режима экономии,

— получение максимального эффекта от  использования бюджетных средств,

—  контроль за их использованием.

Среди расходов федерального бюджета России особое место занимают  общегосударственные расходы на управление, расходы на оборону страны, затраты на национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга, межбюджетные трансферты.

Основная часть расходов местных бюджетов приходится на социальные мероприятия и управление местным хозяйством: финансирование муниципального строительства, дорожного хозяйства, общественного транспорта, затрат на просвещение, здравоохранение.

Расходы, относящиеся к финансам государственных предприятий, включают два вида затрат – текущие, которые связаны с обеспечением функционирования этих предприятий, и капитальные, т.е. инвестиции, идущие на обновление и расширение основного капитала. Расходы государства осуществляются либо финансированием и путём представления ссуд и кредитов.

Финансирование осуществляется в различных формах, зависящих от субъекта, которому предназначаются государственные средства.

Состояние государственного бюджета отражает состояние экономики и возможности  финансовых вложений на государственном уровне. От государственного бюджета зависит, какие именно расходы произведет государство и какие потребности общества будут удовлетворены. Состояние  бюджета редко бывает сбалансированным. Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом, превышение доходов над расходами- профицитом.

Бюджетная классификация расходов бюджета представляет собой их систематизированную группировку по однородным признакам. В соответствии с гл 4 Бюджетного Кодекса РФ расходы  бюджетов  рассматриваются с  функциональной ,экономической  и ведомственной точек зрения.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач.

Функциональная классификация применяется также для международных сопоставлений степени вовлеченности органов государственного управления и местного самоуправления в выполнение экономических и социальных функций.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ состоит из четырех уровней и отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства и содержит 11 разделов:

• общегосударственные вопросы и национальная оборона ;
• национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
• национальная экономика;
• жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ);
• охрана окружающей среды;
• образование;
• культура, кинематография и СМИ;.
• здравоохранение и спорт;
• социальная политика);
• межбюджетные трансферты.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ состоит из следующих групп.

• расходы;
• поступление нефинансовых активов;
• поступление финансовых активов;
• выбытие финансовых активов.

Кроме того, экономическая классификация состоит из статей и соответствующих подстатей, отражающих наиболее детальное распределение расходов бюджетов.

Ведомственная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

 Состав и структура доходов бюджетов

Государственные доходы – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством  в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов Федерации и местного самоуправления. С точки зрения материально- вещественного содержания- доходы это мобилизуемая в бюджет часть централизованных финансовых средств государства, формирующая бюджетный фонд. С социально- экономической точки зрения доходы- это экономические отношения между государством, в лице федеральных органов, органов власти  субъектов Федерации, местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны,  по поводу восходящих финансовых потоков, формирующих финансовые активы государства и необходимых для выполнения правительственных функций (экономических, политических, социальных).

Следует различать доходы бюджета и доходы государства. Доходы государства более широкое понятие, включающее в себя  средства бюджета , средства внебюджетных фондов, денежные средства государственного сектора экономики и накопленное имущество.

Основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов являются налоги, эмиссия денег, внутренние и внешние заимствования. Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется следующими факторами:

— содержанием финансовой политики;

— хозяйственной конъюнктурой; конкретной экономической и социальной ситуацией;

— степенью остроты социальных противоречий и др.

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги, выступающие главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивающие мобилизацию значительной части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных (около 90 %), так и внебюджетных фондов.

Вторым по своему финансовому значению методом мобилизации государственных доходов являются займы. Все большее обращение к займам является результатом увеличения финансовой напряженности, испытываемой звеньями финансовой системы. Эта напряженность связана с высоким уровнем расходов, крупными платежами процентов по займам, необходимостью вмешательства государства в экономику. Выпуск займов образует государственный долг. Финансовой базой погашения займов выступают налоги.

Последним методом мобилизации государственных доходов служит бумажно-денежная и кредитная эмиссия. Если на финансовом рынке складывается неблагоприятная ситуация для выпуска новых займов, а налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, то государство прибегает к эмиссии. Эмиссия кредитных денег, направленная на покрытие дефицита государственного бюджета, ведет к усилению инфляции, росту избыточной денежной массы.

Доходы бюджетов классифицируются:

1. в зависимости от государственного устройства:

— доходы федерального бюджета;

— доходы бюджетов субъектов Федерации;

— доходы местных бюджетов.

2. по субъектам бюджетных отношений:

— доходы, поступающие от юридических лиц;

— доходы, поступающие от физических лиц.

3. в зависимости от гражданства:

— доходы, поступающие от резидентов;

— доходы, поступающие от нерезидентов.

4. по условиям мобилизации и использования:

— возвратные и безвозвратные;

— возмездные и безвозмездные;

— централизованные и децентрализованные;

— целевые и общие.

5. по методам изъятия:

— налоговые;

— неналоговые.

6. по методам аккумуляции:

— обязательные;

—  добровольные платежи.

Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода и финансовые санкции. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

7. по составу:

— капитальные доходы- это доходы от продажи государственных запасов и резервов, земли;

— текущие- все остальные доходы.

Структура доходов- это соотношение различных видов доходов по их удельным весам.

Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, которые основываются на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Экономическая классификация  доходов предусматривает группировку операций по их экономическому содержанию. Сюда входят:

— налоговые доходы;

— доходы от собственности, оказания платных услуг, операций с активами и др.;

— суммы принудительного  изъятия;

— безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;

— поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

— поступления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

— перечисления международных финансовых организаций;

— взносы, отчисления на социальные нужды;

— уменьшение стоимости основных средств, иных активов и материальных запасов.

Сущность, функции и классификация налогов

Основным видом платежей, формирующих доходы бюджета являются  налоги.

Налоги— обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы— обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлины— вид налогов на потребление. Взимаются только с тех юридических и физических лиц, которые вступают в специфические отношения с государством или между собой (сделки, регистрация, заключение договоров об аренде, совершение нотариальных сделок и т.д.).

Основными отличительными признаками налогов, как экономической категории являются:

1. Императивность, т.е. предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа.
2. Смена собственника. Через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.
3. Безвозвратность. Т.е налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются определенному плательщику.
4. Безвозмездность. Уплата налогов не дает плательщику материальных, хозяйственных или иных прав.
5. Денежная форма. Налоги уплачиваются только в денежной форме.

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функциях. Различают следующие функции налогов:

1. Фискальная функция.

Фискальная функция реализует основное предназначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. Эта функция означает изъятие части вновь созданной стоимости у субъектов экономической деятельности в пользу государства для последующего распределения.

2. Стимулирующая или регулирующая функция.

Она используется для стимулирующего воздействия на экономику и означает, что государство посредством финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Регулирующая функция реализуется через различные льготы, в том числе инвестиционные и социальные для стимулирования развития отдельных отраслей экономики.

3. Контрольная функция.

Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

3. Распределительная функция.

Она является необходимым дополнением контрольной функции налогово-финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов.

 Система налогов— это совокупность налогов и их элементов. К элементам налогов относятся:

Субъект налогообложения (налогоплательщик)- это лицо, которое должно уплачивать налог за счет собственных средств.

Объект налогообложения- это те действия, которые обуславливают обязанность платить налог. Это оборот по реализации товаров, работ, услуг; ввоз товаров на территорию России, владение имуществом, совершение сделки купли- продажи и т.д.

Предмет налогообложения- сами товары, имущество, земля, доходы.

Налоговая льгота- уменьшение ставки налогов из- за специфических условий хозяйствования конкретного налогоплательщика или выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, производителей продуктов детского питания).

Налоговый кредит- это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммы налога.

Налоговые каникулы- полное освобождение от уплаты налога на определенное время.

Единица налогообложения- это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая ставка- это размер налога на единицу налогообложения.

Метод налогообложения- порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.

 По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:  равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. По способу взимания:

— прямые налоги- непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог с коммерческих банков и др.);

— косвенные налоги — это налоги, включаемые в цену  товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По видам налогоплательщиков (субъекту уплаты):

—  налоги с юридических лиц;

—  налоги с физических лиц.

3. По объекту обложения- на налоги:

—  с дохода;

— с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);

— рентные (ресурсные);

— за выполнение определенных действий;

— на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные тарифы).

4. По периодичности взимания- налоги:

— регулярные;

— нерегулярные.

5. По характеру использования:

— общие, поступающие в бюджеты разных уровней;

— целевые, поступающие во внебюджетные фонды.

6. По уровню бюджетной системы:

— федеральные;

— региональные;

— местные.

 Налоговая система РФ

         Налоговая система — это построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательством и взимаемых уполномоченными органами.

Налоговая система включает в себя:

1. систему налогов;
2. порядок установления и ввода в действие налогов;
3. порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;
4. права и обязанности налогоплательщиков;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность участников налоговых отношений.

Налоговая система построена на принципах:

• обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;
• справедливости, предполагающем горизонтальную справедливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги) и вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и малообеспеченными, которые платят меньше);
• единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые налоги);
• экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть минимальными;
• определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;
• пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП;
• стабильности (во времени);
• оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.

Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание:

• федеральных налогов и сборов;
• налогов субъектов РФ;
• местных налогов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Региональными налогами (налогами субъектов РФ) признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным относятся налоги:

• на имущество организаций;
• на игорный бизнес;
• транспортный.

К местным относятся налоги:

• земельный;
• на имущество физических лиц.

Бюджетным кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения; освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов; определять порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Современная налоговая политика РФ

Налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики.

Суть налоговой политики можно свести к трем элементам:

• определение и постановка основных целей, вытекающих из целей социально-экономического развития общества;
• разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и задачи;
• подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать эти цели.

Налоговая политика направлена на создание приемлемых как для государства, так и для участников рынка и физических лиц условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения реального и других секторов экономики и рост доходов населения. Основные задачи налоговой политики:

— оптимизация налоговой базы и снижение уровня неплатежей;

— ликвидация необоснованных налоговых и таможенных льгот;

— укрепление налогового администрирования;

— реструктуризация задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Важной  задачей налоговой политики современной России является создание устойчивой налоговой системы, снижение налоговых ставок при одновременном расширении налогооблагаемой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот.

Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы

Бюджетное устройство представляет собой  организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система-  это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность бюджетов различных территориальных уровней. Бюджетные отношения возникают в процессе:

— формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней системы и  государственных внебюджетных фондов;

— осуществления государственных и муниципальных заимствований;

— регулирования государственного и муниципального долга;

— составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы, их утверждения, исполнения и контроля за их исполнением.

Бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

— федерального, включающего федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

— субъектов РФ, состоящих из бюджетов 83 субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

— местного, который образуют бюджеты муниципальных районов; городских округов; внутригородских муниципальных образований городов  федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга; городских и сельских поселений.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не  включаются в региональные бюджеты.

Каждый из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.

Совокупность  всех перечисленных бюджетов образует консолидированный бюджет РФ, а совокупность регионального бюджета субъекта РФ и местных бюджетов на территории данного субъекта составляет консолидированный бюджет субъекта РФ. Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании, при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны, для составления сводного финансового баланса страны.

Бюджетное устройство в РФ основывается на следующих принципах:

• единство бюджетной системы РФ.

            Оно обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации (группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик) и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально- экономической и налоговой политикой, единым порядком финансирования расходов бюджетов всех уровней.

• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ:

         закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ,  органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

• самостоятельность бюджетов;

         наличие собственных источников доходов и право определять направления их  использования а также право законодательных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.

• равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• сбалансированность бюджетов:

         объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

• эффективность и экономность использования бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов;
• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;
• гласность;
• достоверность бюджетов;
• адресность и целевой характер бюджетных средств:

         бюджетные средства  выделяются в распоряжение конкретным получателям бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс представляет собой совокупность следующих друг за другом этапов формирования и исполнения бюджета, начиная с момента его разработки до момента утверждения отчета об исполнении, подчиненных цели создания централизованного фонда денежных средств (государственного и муниципального бюджетов), эффективного его использования для обеспечения функций государства и местных органов власти.

Кроме того, под бюджетным процессом понимается регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса:

• по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• контролю за их исполнением;
• составлению, рассмотрению и утверждению отчета об исполнении бюджета.

В основе бюджетного процесса лежат определенные принципы, соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет так, чтобы средства государства были использованы экономно и с максимальной пользой для развития общества. К ним относятся:

• последовательность вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной власти (проект бюджета составляют исполнительные органы власти, закон (решение) о бюджете принимается представительными органами власти, исполняют бюджет органы исполнительной власти);
• ежегодность бюджета (включает правило об обязательном принятии бюджета до начала планируемого года и способствует: «прозрачности» бюджетной деятельности, эффективности бюджетного контроля, выявлению тенденций рыночного развития);
• публичность и гласность (предполагают широкое обсуждение проекта бюджета до его принятия органами представительной власти и общественностью, а также опубликование принятого бюджета в печати);

специализация бюджетных показателей (состоит в использовании бюджетной классификации, предполагающей группировку доходов бюджетов всех уровней по источнику возникновения, а расходов — по целевому назначению и направлениям деятельности).

Бюджетный процесс в Российской Федерации регламентируется:

• Бюджетным кодексом РФ;
• соответствующим законом субъекта Федерации;
• соответствующими правовыми актами органа местного самоуправления.

Участниками бюджетного процесса являются:

1.Президент Российской Федерации;

2.органы законодательной (представительной) власти;

3.органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

4.органы денежно-кредитного регулирования;

5.органы государственного и муниципального финансового контроля;

6.государственные внебюджетные фонды;

7.главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8.иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия;

9.бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Представительные органы власти рассматривают и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их исполнении. Исполнительные органы власти осуществляют сводное финансовое планирование, составление проектов бюджетов, внесение проектов бюджетов на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль над исполнением бюджетов.

Центральный банк РФ совместно с Правительством России разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики государства, обслуживает денежные счета Казначейства Российской Федерации, счета государственных целевых внебюджетных фондов, счета территориальных бюджетов.

Главный распорядитель бюджетных средств — это орган исполнительной власти. Он является первым прямым получателем бюджетных средств, имеющим право распределять средства между распорядителями и получателями бюджетных средств. В его функции входит распределение бюджетных расходов по распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям, а также утверждение сметы доходов и расходов и осуществление контроля за рациональным, целевым использованием бюджетополучателем бюджетных средств.

Распорядителем бюджетных средств является орган исполнительной власти, распределяющий средства между бюджетополучателями, он доводит до них уведомления о бюджетных ассигнованиях, утверждает сметы доходов и расходов и контролирует целевое использование ими бюджетных средств.

Бюджетополучатель, или бюджетное учреждение, — это организация, созданная органом исполнительной власти для осуществления функций некоммерческого характера (управление, оборона, социально-культурные мероприятия и др.). Финансируется, как правило, в сметном порядке из бюджета или внебюджетных фондов. Что касается контрольно-счетных органов, таких как Счетная палата Российской Федерации, контрольно-счетные палаты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, то они осуществляют контроль над исполнением соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов и проводят внешний аудит отчетов об исполнении бюджетов и внебюджетных фондов.

Бюджетный процесс в РФ состоит из следующих стадий бюджетной деятельности:

• составление проекта бюджета;
• рассмотрение и утверждение проекта бюджета;
• исполнение бюджета;
• составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно и на каждой из них решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время.

Составление проекта бюджета основывается на:

• Бюджетном послании Президента РФ;
• прогнозе социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год;
• основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;
• прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;
• плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

При составлен проекта бюджета учитываются минимальные государственные социальные стандарты – это государственные услуги, предоставление которых гарантируется государством гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на определенном минимально допустимом уровне на всей территории России.

Под минимальной бюджетной обеспеченностью понимается минимально допустимая стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Рассмотрение и утверждение бюджета — осуществляется представительными органами власти. Внесение проекта федерального закона о федеральном бюджета на следующий год в Госдуму осуществляется Правительством РФ не позднее 29 августа текущего года.

Государственная Дума рассматривает законопроект о федеральном бюджете в четырех чтениях. В первом чтении Государственная дума обсуждает концепцию и прогноз социально- экономического развития РФ, основные направления налоговой и бюджетной политики, основные принципы взаимоотношений Федерального бюджета с бюджетами субъектов Федерации.

При рассмотрении проекта Федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам бюджетной функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.

При рассмотрении указанного законопроекта в третьем чтении Государственная Дума обсуждает расходы бюджета по подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам в пределах расходов, утвержденных по разделам во втором чтении.

В четвертом чтении Государственная Дума рассматривает поправки к законопроекту, а также поквартальное распределение доходов, расходов и дефицит (профицит) федерального бюджета.

Исполнение бюджета — наиболее ответственная фаза бюджетного процесса, выражающая претворение в жизнь главного финансового плана. Его цель заключается в обеспечении достаточного финансирования государственных мероприятий, предусмотренных бюджетами, на основе своевременного и полного поступления доходов. В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов. Все бюджеты РФ исполняются по принципу единства кассы, означающему исчисление доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление расходов с единого счета бюджета.

Составление отчета об исполнении бюджета— заключительная стадия бюджетного процесса. Вся работа по составлению отчетов возложена на Министерство финансов РФ и его финансовые органы, Министерство по налогам и сборам и его налоговые инспекции, Государственный  таможенный комитет и его  органы. Отчет об исполнении бюджета утверждается в законодательных органах.

Главной задачей реформирования бюджетного процесса является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления общественными финансами в соответствии с приоритетам государственной политики.

Одна из задач этой реформы заключается в смещении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами (затратами) на управление результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров. Это предполагает также создание системы мониторинга результативности бюджетных расходов, переход к многолетнему бюджетному планированию с установлением четких правил изменения объема и структуры ассигнований и повышением предсказуемости объема ресурсов, которым управляют администраторы бюджетных средств.

Бюджетный федерализм

Проблема разграничений полномочий между федерацией, субъектами федерации и местными органами власти является определяющей при становлении бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм характеризуется как отношения между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ по поводу разграничения бюджетных полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ, исходя из сочетания общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территории субъектов РФ и входящих в них муниципальных образований.

Признаки бюджетного федерализма:

— наличие трех основных уровней бюджетной системы;

— самостоятельного бюджета у того или иного уровня власти и ответственности за сбалансированность бюджета и бюджетную обеспеченность;

— существование системы  межбюджетных отношений, предназначенных для упорядочения отношений между различными самостоятельными бюджетами;

— сочетание принципов централизации и децентрализации при разграничении налоговых полномочий, расходов и доходов (при их распределении в бюджеты разных уровней);

— учет интересов участников бюджетного процесса на основе достижения компромиссов в рамках строго определенных процедур;

— единство государственных интересов и интересов населения как основы сбалансированности интересов всех уровней бюджетной системы.

Принципы бюджетного федерализма:

1. четкое законодательное разграничение бюджетной ответственности, бюджетных доходов и полномочий в сфере расходов между различными уровнями власти;
2. обеспечение органов власти различных уровней необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3. самостоятельность и равноправие соответствующего бюджета, входящего в бюджетную систему;
4. обеспечение вертикальной и горизонтальной сбалансированности всех уровней бюджетной системы;
5. проведение единой, согласованной с федеральным центром, налоговой и бюджетной политики;
6. равенство бюджетных прав субъектов РФ.

Бюджетный федерализм, существующий в РФ, характеризуется следующими принципами:

— единство экономического пространства России;

— конституционное разграничение предметов ведения РФ и ее субъектов в сфере экономического регулирования;

— разграничение компетенции между  органами государственной власти РФ и ее субъектов  федеральным законодательством;

— согласованное формулирование и осуществление единой экономической политики РФ и ее субъектами;

— децентрализация управления экономическими отношениями адекватно региональным и местным потребностям и ресурсам, соответственно территориальным условиям развития;

— равные условия экономического развития территорий;

— кооперация деятельности РФ и ее субъектов при осуществлении полномочий в экономической сфере.

Сущность и зачение государственного и муниципального кредита

Государственный и муниципальный кредит представляет собой денежные отношения, по которым Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование предоставляют находящиеся в их распоряжении свободные денежные средства на возвратной, платной, срочной основе во временное пользование субъектам экономической деятельности, иностранным государствам или международным организациям либо привлекают свободные денежные средства субъектов экономической деятельности, иностранных государств или международных организаций на той же основе. Кредиторами и заемщиками в этих отношениях выступают, с одной стороны, Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование в лице правительств и уполномоченных органов и организаций. С другой стороны, ими являются юридические и физические лица резиденты и нерезиденты, иностранные государства, международные организации.

Государственное и муниципальное кредитование осуществляется за счет и в пределах полномочий бюджета соответствующего уровня.

Когда государство или муниципалитет являются заемщиками, возникают долговые обязательства, накопленная кредиторская задолженность бюджета, т.е. образуется государственный и муниципальный долг. В случае же, когда государство или муниципалитет являются кредиторами, возникают требования к заемщикам, дебиторская задолженность бюджета, формирующие государственные и муниципальные активы органов власти и местного самоуправления.

От финансов кредит, в том числе и государственный, отличается тем, что в основе его лежат иные принципы организации:

• в отличие, например, от налогов и обязательных платежей, привлечение или предоставление средств при кредитовании осуществляется на возвратной и возмездной основе;
• движение средств осуществляется в прямом и обратном направлении, тогда как налоги и платежи движутся лишь в одном направлении;
• государственный кредит независимо от формы его существования имеет, как правило, добровольный характер, хотя отклонения могут иметь место;
• существование кредита ограничено конкретным, заранее известным сторонам сроком;
• кредит имеет ситуационный, разовый характер, и в дальнейшем он может не возобновляться, в то время как налоги и платежи осуществляются регулярно;
• государственный кредит имеет избирательный, селективный характер в отличие от финансов, в которые вовлечены практически все участники экономической системы.

Отношения по поводу государственного и муниципального кредитования выходят за рамки собственно бюджетных отношений и расширяют источники финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы.

По действующей бюджетной классификации, кредиты и займы полученные не включаются в доходную часть бюджета. Они относятся либо на расходы бюджета со знаком минус (соответственно их предоставление со знаком плюс), либо на источники финансирования бюджетного дефицита (как сальдо полученных и погашенных кредитов).

Расходы по обслуживанию государственного и муниципального долга независимо от условий его предоставления относятся на расходы бюджета и отражаются в функциональной классификации расходов бюджета.

Государственный и муниципальный кредит создает определенный сегмент рынка капиталов, а именно рынок государственных и муниципальных кредитов и займов, рынок государственных ценных бумаг.

Кредиты, полученные государством и муниципалитетом от финансово-кредитных организаций, носят чаще всего краткосрочный характер. Они предоставляются на рыночной основе, поэтому также ограничены возможностями бюджета по их погашению и обслуживанию.

Кредиты, привлекаемые государством и муниципалитетами из иностранного сектора, относят к категории внешних заимствований. Они отличаются тем, что в них присутствует валютный риск, а условия кредитования зависят от состояния международного рынка капиталов, международного рейтинга государства, инвестиционной привлекательности заемщика.

Особое место занимают кредиты, привлекаемые государством от центрального банка. Они приводят к необходимости эмиссии денежных средств и расширению предложения денег в экономике. При этом спрос со стороны государства увеличивается не за счет перераспределения ВВП, а на инфляционной основе. В большинстве стран такие кредиты запрещены вовсе либо предоставляются только в случае крайней необходимости.

К основным функциям государственного и муниципального кредитов относятся:

• распределительная;
• регулирующая;
• контрольная.

Важнейшей функцией государственного и муниципального кредита является распределительная функция. Она заключается в перераспределение денежных ресурсов между бюджетной системой и субъектами экономической деятельности в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности.

Источником государственного и муниципального кредита служат средства соответствующего бюджета, предусмотренные на соответствующий финансовый год. Никаких специфических государственных или муниципальных кредитных ресурсов не существует. В этом особенность государственного и муниципального кредитования.

Все денежные средства, мобилизованные в бюджеты, направляются на финансирование расходов, государственное кредитование или покрытие бюджетного дефицита в соответствии с утвержденным законом о бюджете и бюджетной росписью.

В процессе государственного и муниципального кредитования перераспределение финансовых ресурсов осуществляется между:

• федеральным и региональными бюджетами;
• региональным бюджетом и бюджетами муниципальных образований;
• международными финансово-кредитными институтами и федеральным бюджетом;
• иностранными юридическими и физическими лицами и федеральным и региональными бюджетами;
• федеральным, региональными и местными бюджетами и юридическими лицами — резидентами и др.

Государственный и муниципальный кредит выполняет также регулирующую функцию,  которая заключается в том, что, вступая в кредитные отношения, государство воздействует на объем денежной массы в обращении, уровень процентных ставок на рынке денег и капитала, на темпы экономического роста, занятость, уровень ликвидности коммерческих банков и т.д. Таким образом, используя кредит как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику.

Кредитование создает мультипликативный эффект. У государства появляется дополнительная возможность стимулировать развитие отдельных отраслей и предприятий путем выделения им целевых бюджетных ссуд.

Контрольная функция государственного кредита тесно связана с контрольной функцией финансов в целом. Необходимость контроля вытекает из самой природы кредита. Контроль осуществляется за:

• соблюдением условий кредитного договора (полное и своевременное погашение кредита, уплата процентов и т.д.);
• целевым использованием заемщиком выделенных средств;
• движением денежных потоков, осуществляемых в сфере государственного кредита, и др.

К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся:

• решение проблем финансирования бюджетного дефицита;
• проведение региональной финансово-кредитной политики, направленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования региональной экономики;
• поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально-экономических задач, приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.

Контроль осуществляется по следующим направлениям:

• за движением денежных потоков, осуществляемых через органы, обеспечивающие кассовое исполнение бюджета (казначейства, уполномоченные банки);
• за соблюдением условий кредитного договора, эмиссии ценных бумаг;
• за целевым использованием заемщиком выделенных средств;

за выполнением дополнительных обязательств, принятых субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления, и др.

В отношениях государственного или муниципального кредита государство может выступать в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

В первую очередь и в основном государство является заемщиком временно свободных средств населения, организаций, иностранных государств и международных финансовых организаций.

 Формы государственного кредита. Займы, их классификация

Внутренний государственный кредит функционирует в следующих формах:

• государственных займов;
• государственных гарантий.

Государственный или муниципальный заем (заимствование) — это передача во временную собственность Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента на сумму займа.

Государственные займы можно классифицировать по целому ряду признаков, в том числе: эмитентам, технологии эмиссии, валюте, срокам погашения, форме выплаты дохода, видам кредиторов, способу обращения, форме выпуска, способу погашения и др. Различаются следующие виды государственных займов:

1)        по эмитентам:

— федеральные — займы, осуществляемые от имени Российской Федерации, т.е. займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации;

— субъектные — займы, осуществляемые от имени субъекта РФ, т.е. займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства субъекта РФ;

— муниципальные — займы, осуществляемые от имени муниципального образования, т.е. займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства муниципального образования;

2)        по технологии эмиссии:

— облигационные — займы, которые сопровождаются эмиссией ценных бумаг, в основном, облигаций;

— безоблигационные — займы, оформляемые подписанием кредитных соглашений и договоров;

3)        по валюте займа:

— внутренние — займы, осуществляемые в валюте РФ;

— внешние — займы, осуществляемые в иностранной валюте;

4)        по срокам погашения:

— краткосрочные — займы со сроком погашения до 1 года;

— среднесрочные — займы со сроком погашения от 1 до 5 лет;

— долгосрочные — займы со сроком погашения свыше 5 лет (в РФ максимальный срок заимствований по федеральным и региональным  займам  составляет  30 лет,  по  муниципальным займам — 10 лет);

5)        по форме выплаты дохода:

— процентные — займы, доход по которым начисляется в виде процентов к номиналу и выплачивается один, два или четыре раза в год, как правило, на основе купонов;

— выигрышные — займы, по которым доход выплачивается на основе результатов тиражей выигрышей;

— дисконтные займы (займы с нулевым купоном) — займы, которые продаются со скидкой с номинала, а погашаются по номиналу;

6)        по видам кредиторов:

— займы, размещаемые среди юридических лиц;

— займы, размещаемые среди физических лиц;

— универсальные займы (распространяются как среди юридических, так и среди физических лиц);

7)        по способу обращения на рынке:

— рыночные — займы, которые свободно обращаются на рынке ценных бумаг, т.е. могут перепродаваться инвесторами;

— нерыночные — займы, которые не подлежат обращению на рынке, т.е. не могут свободно перепродаваться;

8)        по форме выпуска (по материальному носителю):

— займы в документарной форме;

— займы в бездокументарной форме (в виде записей на счетах);

9)        по способу погашения задолженности:

— займы, погашаемые единовременно;

— займы, погашаемые частями.

Как кредитор государство предоставляет ссуды нижестоящим органам власти, юридическим лицам, а на федеральном уровне — иностранным государствам и международным организациям. Бюджетные средства выдаются в формах бюджетной ссуды, бюджетного кредита, кредитов иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям.

Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Бюджетный кредит — форма бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе.

Государственные кредиты — это ссуды, выдаваемые иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям — кредиты.

В отношениях государственного кредита государство может выступать в роли гаранта по обязательствам различных юридических лиц или нижестоящих уровней власти. На практике это означает принятие государством на себя ответственности за погашение обязательств получателей гарантии.

Государственные гарантии и поручительства выступают особой формой заимствований по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами. Государственной или муниципальной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование — гарант — дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Государственные (муниципальные) гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе, после проверки финансового состояния получателя гарантии. В договоре о предоставлении гарантии указывается обязательство, которое ею обеспечивается. Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия.

Письменная форма государственной или муниципальной гарантии является обязательной.

Общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации для обеспечения обязательств в валюте РФ включается в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации для обеспечения обязательств в иностранной валюте включается в состав государственного внешнего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Государственные гарантии Российской Федерации предоставляются Правительством РФ.

Государственный долг, его виды

Государственным долгом РФ являются долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией. Государственные кредиты образуют государственные внутренние и внешние активы Российской Федерации. Долговые обязательства перед Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями как кредиторами составляют внутренний и внешний долг заемщиков.

Размеры и структура долга по видам долговых обязательств и заемщикам рассматриваются вместе с законом о бюджете на очередной финансовый год.

Государственные кредиты государствам — участникам СНГ по межправительственным договорам предоставляются, как правило, при условии выполнения ими обязательств по уплате процентных платежей и сумм в погашение основной суммы долга по ранее предоставленным кредитам.

Государственные кредиты иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям Российская Федерация предоставляет в рамках соответствующих долгосрочных программ, в которых учтены ее геополитические интересы.

В современных условиях государственный долг становится важным элементом экономического механизма, при помощи которого правительство реализует свои цели. В современной экономической теории выделяются следующие цели государственного долга:

• фискальная;
• экономической стабилизации;
• распределения.

Фискальная цель состоит в том, что, осуществляя долговую политику, правительство стремится к займу наиболее дешевых финансовых ресурсов (насколько позволяет экономическая ситуация в стране). В принципе для этих же целей создается и поддерживается рынок государственных долговых обязательств, которые позволяют государству привлекать новые финансовые средства для своих нужд.

Цель экономической стабилизации заключается в том, что государство с помощью мероприятий, финансируемых за счет кредитов и займов, воздействует на макроэкономические параметры: производство, безработицу, уровень цен и т.д. Однако политика стимулирования экономики посредством дефицитов в последние годы находится под критикой ввиду роста государственного долга. Неуправляемый государственный долг оказывает дестабилизирующее воздействие на экономику. Критический размер долга и рост процентных платежей, как правило, оказывают сильное сдерживающее влияние на экономику и, более того, могут стать причиной финансовых кризисов.

Цель оптимального распределения ресурсов является одной из важных и давно известных целей государства и его экономической политики. Правительство с помощью кредитов и займов привлекает дополнительные ресурсы для финансирования своих расходов, если доходов бюджета недостаточно для покрытия этих расходов. Использование государственного долга как рычага распределительного воздействия на экономику объясняется, прежде всего, возможностью отсрочки налоговых платежей на будущее, т.е. государственный долг является средством перераспределения богатства будущего поколения, которому придется платить повышенные налоги. И с помощью государственных займов государство привлекает фонды будущего поколения для финансирования программ и проектов, необходимых как нынешнему поколению, так и следующему.

Функции государственного кредита:

Через распределительную функцию государственного долга осуществляются формирование централизованных денежных фондов государства и их использование на принципах платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. В промышленно развитых странах государственный долг является основным источником финансирования бюджетного дефицита.

Распределительная функция государственного внутреннего долга заключается в том, что временно свободные денежные средства населения аккумулируются в бюджетный фонд на условиях платности и возвратности и используются государством, что представляет собой вторичное распределение стоимости ВВП и части национального богатства в денежной форме.

Регулирующая функция государственного внутреннего долга предусматривает обеспечение экономической стабилизации страны, которая является одной из важнейших целей государства. В странах с рыночно ориентированной экономикой это регулирование происходит при ограниченном вмешательстве государства на основе действия законов рынка. В странах с планово-распределительным типом экономики регулирование ресурсов преимущественно осуществляется государственными органами разных уровней. Однако, несмотря на то, что государственное участие в рыночной экономике имеет свои ограничения, нельзя отрицать тот факт, что государство оказывает немалое по значению воздействие как на экономическую сферу в целом, так и на распределение ресурсов в частности. И определяющую роль при этом играет государственный долг. Осуществляя долговую политику, государство может регулировать объем своего участия в производстве валового общественного продукта.

При определении экономических границ государственного внутреннего долга важно учитывать, что долг — это метод возвратного предоставления денежных средств, и предоставление средств возможно, исходя из наличия необходимых условий возврата заемных средств.

Государственный долг России полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну. Федеральные органы власти используют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета, погашения долговых обязательств РФ и обслуживания госдолга РФ.

Рассмотрим классификацию государственного долга.

1. Государственный долг России бывает капитальный и текущий.

Под капитальным долгом понимается вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства (включая начисленные проценты), а под текущим долгом — расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок выплаты по которым наступил.

2. По форме государственный долг делится на:

—  кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ, заемщика с банками, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

—     государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

—     договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

—     договоры о предоставлении России гарантии;

—  соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет.

3. По срокам долговые обязательства РФ могут быть:

— краткосрочные (до 1 года);

— среднесрочные (от 1 года до 5 лет);

— долгосрочные (от 5 до 30 лет).

Долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превысить 30 лет. Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

Внутренний долг РФ складывается из:

а)         основной номинальной суммы долга по ценным бумагам РФ;

б)        объема основного долга по кредитам, полученным РФ;

в)        объема основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным РФ от бюджетов других уровней;

г)         объема обязательств по гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

В зависимости от рынка заимствований и валюты государственный долг подразделяется на внутренний и внешний

Задолженность государства резидентам образует государственный внутренний долг, соответственно, нерезидентам — государственный внешний долг.

Внешний долг РФ складывается из:

а)         объема обязательств по гарантиям, предоставленным Россией;

б)        объема основного долга по полученным РФ кредитам правительств иностранных государств, банков, фирм и международных финансовых организаций.

Государственный долг субъекта РФ — это совокупность долговых обязательств субъекта РФ. Этот долг полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта РФ имуществом, составляющим казну субъекта РФ.

Государственный долг субъектов РФ складывается из:

а) основной номинальной суммы долга по ценным бумагам субъектов РФ;

6) объема основного долга по кредитам, полученным субъектом РФ;

в) объема основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным субъектом РФ от бюджетов других уровней;

г) объема обязательства по гарантиям, предоставленным субъектам РФ.

Муниципальный долг — это совокупность долговых обязательств муниципального образования. Он полностью, без условий обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.

Муниципальный долг складывается из:

• основной номинальной суммы долга по муниципальным ценным бумагам;
• объема основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;
• объема основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным муниципальным образованием от бюджетов других уровней;
• объема обязательств по гарантиям, предоставленным муниципальным образованием.

Государственные ценные бумаги, т. е. обязательства, выпущенные от имени государства или гарантированные им, в экономически развитых странах являются основным источником формирования государственного долга. Наиболее распространенный вид государственных ценных бумаг ­- облигации.

Облигация — это долговая ценная бумага, обязательство, подтверждающее отношение займа между инвестором и эмитентом, согласно которому эмитент (заемщик) гарантирует инвестору (кредитору) выплату основной суммы долга по истечении установленного срока, а также процентов по займу.

Государственные облигации признаются наиболее надежными и ликвидными, поскольку обеспечены финансовыми и иными ресурсами государства.

Муниципальные ценные бумаги эмитируются местными органами власти и по статусу приравниваются к государственным ценным бумагам наряду с субфедеральными обязательствами. Муниципальные облигации бывают двух типов: общего долга и доходные. По облигациям общего долга выплата процентов и погашение обеспечивается сбором местных налогов.

Казначейский вексель — основной вид краткосрочных государственных обязательств, выпускаются обычно на срок 3, 6, и 12 месяцев. Эмиссия и погашение осуществляются Центральным банком по поручению Казначейства или Министерства финансов. Реализуются, как правило, с дисконтом, являются высоколиквидным финансовым инструментом.

Казначейские ноты — среднесрочные рыночные ценные бумаги. Выпускаются министерством финансов или специальными государственными финансовыми органами.

Управление государственным долгом

Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.

Управление государственным и муниципальным долгом осуществляется Правительством РФ, органом исполнительной власти субъекта РФ, уполномоченным органом местного самоуправления.

Обслуживание государственного долга предполагает:

1. Проведение операций по размещению долговых обязательств.
2. Выплату доходов по ним.
3. Погашение долга полностью или частично согласно плану или осуществление взносов в фонд погашения.
4. Обслуживание государственного долга РФ производится Банком России и его учреждениями, если иное не предусмотрено Правительством РФ.

Рассмотрим методы управления государственным долгом.

1. Рефинансирование — это погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.
2. Конверсия — традиционно это изменение доходности займов (понижение — в целях снижения расходов по управлению государственным долгом или повышения доходности для кредиторов).
3. Консолидация — изменение срока действия уже выпущенных займов в сторону увеличения (как правило) или сокращения. Предполагает облегчение условий выплаты долга в виде отсрочки платежей и погашения. Возможно совмещение консолидации с конверсией.
4. Унификация займов — это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа. Целю унификации является уменьшение количества видов обращающихся одновременно ценных бумаг, что упрощает работу и сокращает расходы государства по обслуживанию долга.
5. Отсрочка погашения займа отличается от консолидации тем, что в этом случае не только отодвигаются сроки погашения, но и, как правило, прекращается выплата доходов.
6. Аннулирование государственного долга — это полный отказ государства от обязательств по выпущенным займам.
7. Реструктуризация долга- погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долгов и сроков их погашения. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

• Социально- экономическая сущность, особенности и виды внебюджетных фондов.

Под внебюджетными фондами понимается специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного или регионального значения. Государственные внебюджетные фонды — это совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти Российской Федерации.

Внебюджетные фонды:

• представляют собой механизм перераспределения национального дохода с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения и решения конкретных экономических задач государства;
• выступают в качестве стабильного и прогнозируемого на длительный период времени источника денежных средств, используемого для финансирования социальных потребностей государства, отдельных региональных или ведомственных экономических программ;
• имеют четко установленные источники формирования, позволяющие точно прогнозировать объемы средств этих фондов, контролировать их целевое использование;
• управляются автономно от бюджета органами государственной власти РФ и имеют строго целевое назначение;
• создаются с помощью специальных налогов, сборов, займов и выделения средств из бюджета.

Средства государственных внебюджетных фондов:

• находятся в федеральной собственности;
• не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
• не подлежат изъятию.

Внебюджетные государственные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан:

— на социальное обеспечение, по возрасту, болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, безработицы, рождения и воспитания детей, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

— охрану здоровья,

— получение бесплатной медицинской помощи.

Рассмотрим классификацию внебюджетных фондов:

1. По правовому положению внебюджетные фонды делятся:

• на государственные фонды, находящиеся в ведении федеральных органов власти или органов власти субъектов федерации;
• местные фонды, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.

2. По целям создания выделяются внебюджетные фонды:

• социального назначения, предназначенные для решения задач финансирования социальных потребностей государства;
• экономического назначения, — для решения региональных или ведомственных задач экономической направленности.

3. По юридической природе внебюджетные фонды подразделяются на создаваемые:

• на основании обязательных требований законов РФ;

по решениям органов государственной власти и местного самоуправления.

4. По методу формирования:

• выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
• формирование внебюджетного фонда, с собственными источниками доходов для определенных целей.

5. В зависимости от периода функционирования:

• бессрочные;
• долгосрочные;
• краткосрочные.

6. По охвату проблем:

• общего характера;
• конкретного характера.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

• обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
• добровольных взносов физических и юридических лиц;
• других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Внебюджетные фонды выполняют две функции:

—  распределительную;

—  и контрольную.

В настоящее время в состав государственных социальных ВБФ РФ входят:

— Пенсионный фонд РФ (ПФРФ);

— Фонд социального страхования РФ (ФСС);

— Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС и ТФОМС).

 Характеристика социальных внебюджетных фондов

Пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд РФ — это государственный централизованный внебюджетный фонд пенсионного обеспечения населения, предназначенный для государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Он был утвержден Положением «О Пенсионном фонде РСФСР» от 27.12.1991 г.

Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ ,  находится в государственной собственности РФ.

Денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Пенсионного фонда РФ представляет собой форму образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в РФ.

Пенсионный фонд РФ обеспечивает:

• целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов;
• организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
• капитализацию средств,  а  также  привлечение добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием поступивших средств;
• организацию и ведение индивидуального учета застрахованных лиц , государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов;
• межгосударственное и международное  сотрудничество РФ по вопросам пенсионного обеспечения и др.

Пенсионный фонд РФ может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет:

• страховых взносов;
• средств федерального бюджета;
• сумм пеней и иных финансовых санкций;
• доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
• добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
• иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Доходы бюджета Пенсионного фонда формируются за счет следующих источников:

• сумм единого социального налога, поступающих из федерального бюджета;
• субвенций из федерального бюджета на покрытие дефицита бюджета Фонда в связи с недостатком средств на выплату базовой части трудовой пенсии;
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, накопительной части трудовой пенсии, сумм недоимок, пеней и иных финансовых санкций по взносам;
• средств федерального бюджета, передаваемых на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению; пособий, ежемесячных доплат к государственным пенсиям (ежемесячному пожизненному содержанию); дополнительного ежемесячного материального обеспечения гражданам РФ за выдающиеся достижения и особые заслуги перед РФ; иных пенсий, пособий, предусмотренных законодательством;
• страховых взносов по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• доходов от временного размещения средств пенсионных накоплений;
• прочих доходов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством РФ.

Средства Пенсионного фонда РФ направляются:

• на выплату трудовых пенсий;
• перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;
• доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ;
• финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);
• иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда РФ на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Пенсионный фонд вправе:

• размещать временно свободные средства в разрешенные законодательством РФ виды активов в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;
• осуществлять продажу активов, приобретенных на временно свободные средства, в случае образования текущего дефицита бюджета Фонда.

Средства, полученные от размещения временно свободных средств, направляются на пополнение резерва бюджета Фонда.

Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования РФ — это государственный централизованный внебюджетный фонд, предназначенный для государственного управления финансами социального страхования в РФ.

Социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, в случаях:

• признания их безработными;
• трудового увечья или профессионального заболевания;
• инвалидности;
• болезни;
• травмы;
• беременности и родов;
• потери кормильца;
• необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения;
• наступления иных социальных страховых рисков, подлежащих социальному страхованию.

Фонд социального страхования является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ.

Денежные средства и иное имущество, находящиеся в оперативном управлении Фонда социального страхования, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда социального страхования не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Основными задачами Фонда социального страхования являются:

• обеспечение гарантированных государством пособий:
• по временной нетрудоспособности;
• беременности и родам;
• при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
• социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

Источниками доходов Фонда социального страхования являются:

• страховые взносы работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);
• страховые взносы граждан занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством; осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;
• доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;
• добровольные взносы граждан и юридических лиц;
• поступления иных финансовых средств, не запрещенные законодательством.

Средства Фонда социального страхования направляются:

• на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
• на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в государствах — участниках СНГ, аналогичных которым нет в РФ; лечебного (диетического) питания;
• на частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности — расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание;
• частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан и др.

В целях обеспечения финансовой устойчивости Фонда социального страхования и его отделений создается резерв, формируемый за счет обязательных ежемесячных перечислений отделениями (филиалами отделений) Фонда сверхнормативных остатков оборотных денежных средств; доходов, полученных от размещения временно свободных средств Фонда (за исключением доходов, полученных от размещения средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); прочих поступлений, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ (в том числе от реализации в установленном порядке имущества, находящегося в оперативном управлении Фонда), при условии включения их в бюджет Фонда.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

             Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — это государственный централизованный внебюджетный фонд, предназначенный для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением.

Основными задачами Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются:

• финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 № 1499-1 (ред.от 23.12.2003);
• обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;
• аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

В целях выполнения основных задач Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

• осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;
• разрабатывает и в установленном порядке вносит в государственные органы предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование;
• осуществляет в соответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средств Федерального фонда;
• выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числена безвозвратной и возвратной основах, для выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования и др.

Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования включает следующие виды расходов:

• на выполнение Федеральной программы обязательного медицинского страхования; управленческих функций Федеральным фондом; целевых программ по обязательному медицинскому страхованию;
• на обучение специалистов системы обязательного медицинского страхования;
• информационно-публицистическую деятельность;
• проведение семинаров, совещаний и др.

За неработающих граждан платят органы исполнительной власти с  учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение.

Функции ТФОМС РФ:

• аккумулирует финансовые средства на обязательное медицинское страхование;
• осуществляет финансирование обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам;
• выравнивает финансовые ресурсы городов, районов, направляемые на обязательное медицинское страхование;
• накапливает финансовые резервы для обеспечения устойчивости системы;
• разрабатывает правила обязательного медицинского страхования граждан на территории РФ;
• осуществляет контроль за поступлением страховых взносов, за использованием финансовых средств на обязательное медицинское страхование;
• ведет персонифицированный учет по всем категориям плательщиков страховых взносов в РФ;
• согласовывает с органами исполнительной власти, медицинскими ассоциациями территориальную программу обязательного медицинского страхования населения;
• осуществляет взаимодействие с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и другими территориальными фондами.

Средства ТФОМС используются для:

• финансирования обязательного медицинского страхования;
• дотирования филиалов с недостаточным объемом финансовых средств до достижения установленного на территории среднедушевого норматива;
• формирования нормированного страхового запаса;
• осуществления управленческих функций по нормативу, устанавливаемому исполнительным директором по согласованию с правлением ТФОМС;
• финансирования отдельных мероприятий по здравоохранению, взаимно согласованных органами управления здравоохранения и территориальными фондами ОМС.

Муниципальные финансы, сущность и функции

В условиях становления рыночных отношений все в большей мере проявляется роль муниципального сектора, поскольку реформы осуще­ствляются в пределах территорий республик, краев, областей и других национально-административных образований, существенно отличающихся друг от друга по природно-экологическим и другим парамет­рам.

Муниципальная  экономика — это область научных знаний о разме­щении и развитии производительных сил, экономическом районировании территории страны и экономике муниципальных образований.

Территория — ограниченная часть твердой поверхности земли с ее природными, людскими ресурсами, ландшаф­тами и другими признаками.

Муниципальное образование — это определенная территория, отличающаяся от других территорий рядом признаков и обладающая некоторой  целостностыо.

Муниципальное образование характеризуется тремя основными особенностями:

1) ограниченностью территории с производственным наполнени­ем, природными, трудовыми ресурсами;

2) специализацией на каком-то виде деятельности;

3) характерными внешними и внутренними связями.

Суммируя многочисленные толкования понятия «муниципальное образование», услов­но можно констатировать два подхода к его определению:

1) воспроизводственный — когда в нем подчеркивается важность воспроизводственных процессов на территории региона;

2) административно-территориальный — когда оно базируется на существующем административно-территориальном делении терри­тории страны.

Экономическую основу местного самоуправления муниципаль­ных образований составляют муниципальная собственность, мест­ные финансы, государственное имущество, переданное в управле­ние органам местного самоуправления, иная собственность, служа­щая удовлетворению потребностей местного населения в соответст­вии с законодательством. В муниципальную собственность входят средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, имущество органов местного самоуправления, муниципальные зем­ли муниципального образования, другие природные ресурсы в со­ответствии с законодательством, находящиеся в муниципальной собственности предприятия, учреждения и организации, муници­пальный жилой фонд и нежилые помещения, другое движимое и недвижимое имущество.

Муниципальные (местные) финансы — это совокупность финан­совых отношений, которые возникают по поводу формирования, рас­пределения и использования финансовых ресурсов в целях решения задач местного значения. В эту совокупность отношений входят отно­шения между органами местного самоуправления и населением, проживающим на территории муниципалитета, а также между хозяйству­ющими субъектами.

Местные финансы включают в себя: денежные средства местного бюджета; государственные и муниципальные ценные бумаги, которые принадлежат органам местного самоуправления;  другие средства.

Главной составляющей муниципальных финансов является мест­ный бюджет, которому присущи те же принципы организации, что и бюджетам других уровней, но ввиду близости местных органов са­моуправления к населению особое значение приобретают принципы гласности и самостоятельности.

Проблемы местного самоуправления, без которого невозможно становление и развитие гражданского общества в России, стали разра­батываться применительно к новым реалиям постсоветской действи­тельности после принятия Конституции Российской Федерации 1993 г.

Органы местного самоуправления самостоятельно управляют му­ниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществля­ют охрану общественного порядка, решают вопросы местного значения.

С точки зрения местных финансов особое значение приобретает трактовка термина «вопросы местного значения», так как население непосредственно или через органы местного самоуправления долж­но решать именно эти вопросы и, следовательно, должны решаться со­ответствующие вопросы финансирования.

Согласно Закону «Об общих принципах организации местного са­моуправления в Российской Федерации» вопросы местного значения ­это вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности насе­ления муниципального образования, решение которых, по Конститу­ции и  новому Закону, осуществляется населением и органом мест­ного самоуправления.

Законом предусматривается возможность образования муници­пальных объединений, учреждения хозяйственных субъектов в целях объединения ресурсов: финансовых, материальных и иных — для ре­шения вопросов местного значения.

С 1 января 2006 г. Вступил в силу новый Закон от 6 октября 2003г . № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Закон выделяет и определяет понятие сельского поселения, городского поселения, муниципального района, городского округа, внутригородской территории города федерального значения и муниципального образования. Согласно этому Закону муниципальным образованием может быть городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Наряду с собственными полномочиями органов местного самоуправления им могут передаваться для реализации отдельные государственные полномочия, в связи с этим их финансовое обеспечение будет осуществляться только за счет представляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов.

В то же время все финансовые обязательства, возникающие в связи с решением вопросов местного значения, должны исполняться за счет средств местного бюджета; при этом ни федеральные законы, ни законы субъектов Российской Федерации не могут содержать положений, определяющих объем расходов за счет средств местных бюджетов.

В системе местного самоуправления огромное значение придается местным бюджетам: они, с одной стороны, главная часть муниципальных финансов, а с другой — одна из частей, составляющих экономическую основу местного самоуправления.

Составной частью муниципальных финансов являются государ­ственные муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления. В то же время становится очевидным, что в бли­жайшее время на состояние финансовой базы местных бюджетов будет оказывать влияние межбюджетное регулирование доходных источников.

Внесение изменений и дополнений в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации должно решить некоторые проблемы местных финансов, для большинства из которых характерны низкий уровень собственных доходов, невысокий налоговый потенциал, от­сутствие реальной финансовой самостоятельности, зависимость от ве­личины финансовой помощи из региона при наличии большого объема обязательств.

Местные  бюджеты, их доходы и расходы

Местные бюджеты являются низовым звеном бюджетной системы, они пред­ставляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей  бюджетной системы РФ.

Под основами местного самоуправления понимаются объектив­но сложившиеся в обществе экономические, социальные,  финансовые, правовые и другие возможности и условия, совокупность которых образует базис системы местного самоуправления, основу муниципальной власти, фундамент, на котором осуществляется му­ниципальное строительство.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта РФ.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

В правовом ас­пекте бюджет муниципального образования (местный бюджет)- форма образования и расходования денежных средств, предназна­ченных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты (бюджеты  муниципальных образований) подразделяются  на:

1) бюджеты муниципальных районов;

2) бюджеты городских поселений;

3) бюджеты сельских поселений;

4) бюджеты городских округов.

Роль местных бюджетов заключается в следующем:

1) в создании финансовой базы для реализации функций ор­ганов власти субъектов местного управления. Финансовые ресур­сы, собранные в местных бюджетах, также необходимы для соз­дания денежных фондов административно-территориальных об­разований;

2) наличие местных бюджетов дает возможность регионам само­стоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-­экономические нужды региона, т.е. выделять денежные средства на развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, муниципального жилищного фонда и т.д.;

3) формирование местных бюджетов дает возможность органам местного самоуправления направлять необходимые финансовые ре­сурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять долго­срочное планирование и вкладывать денежные средства в виде инве­стиций в развитие приоритетных отраслей промышленности, сель­ского хозяйства и социальной сферы;

Местный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция концентрирует денежные средства в органах местного управления. Местный бюджет выступает важным инструментом регулирова­ния и стимулирования экономических отношений, а также повы­шения эффективности производства. Важное значение при этом имеет социальная направленность бюджетных средств.

Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевремен­но и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных бюджетов, как фактически все финансовые ресурсы, посту­пающие в местный бюджет, распределяются по затратным статьям, как они используются.

Представители органов самоуправления оп­ределяют организационные формы контроля за исполнением ут­вержденного им бюджета.

 К собственным доходам местных бюджетов относятся:

• средства самообложения граждан — разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан);
• доходы от местных налогов и сборов (полностью). В настоящее время Налоговым кодексом РФ (частью первой) от 31.07.98№ 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006) предусмотрено только два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц;
• часть доходов:
• от региональных налогов и сборов (зачисляется в местные бюджеты по  единым  налоговым  ставкам,  установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах);
• федеральных налогов и сборов (по нормативам, установленным федеральным законодательством);
• безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая:
• дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
• иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней;
• доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования;
• часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
• штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
• добровольные пожертвования;
• иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

Расходы местного бюджета — это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций местного са­моуправления. Формирование местных расходов базируется на еди­ных методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государствен­ных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федера­ции. Органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансо­вых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг.

В зависимости от экономического содержания расходы местных бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Капитальные расходы местных бюджетов — часть доходов бюд­жетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную дея­тельность, включающая статьи расходов, предназначенные для ин­вестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с, утвержденной инвестиционной программой, сред­ства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвести­ционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капи­тального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, и другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответст­вии с экономической классификацией расходов бюджетов Россий­ской Федерации.

В составе капитальных расходов местных бюджетов может быть сформирован бюджет развития.

Текущие расходы местных бюджетов предназначены для обес­печения текущего функционирования органов местного само­управления и бюджетных учреждений. В эту категорию входят и другие расходы местного бюджета, не включенные в капитальные расходы.

В расходной части местного бюджета предусматривается созда­ние резервного фонда органов местного самоуправления. Средства данного фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году, а порядок их расходования устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации и органами местного самоуправления.

С появлением норм видов расходов в местном бюджете их фи­нансирование может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии включения их в бюджет. При определении источников их финансирования исключается увеличение дефицита местного бюджета.

Исключительно за счет средств местных бюджетов финансиру­ется:

содержание органов местного самоуправления;

формирование и управление муниципальной собственностью;

содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

— муниципальное дорожное строительство и содержание дорог ме­стного значения;

— содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

— организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

— организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации,

— организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

— обслужив анис и погашение муниципального долга;

— целевое дотирование населения;

— благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

— содержание муниципальных архивов;

— охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

— обеспечение противопожарной безопасности;

— проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

— финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Минимально необходимые расходы местного бюджета устанав­ливаются законом области на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. В случаях, если доходная часть мини­мального бюджета муниципального образования не может быть обеспечена за счет местных доходных источников, федеральные органы государственной власти в соответствии с законодательством о ЗАТО предоставляют местному бюджету дотацию, при этом сво­бодные переходящие остатки местного бюджета предыдущего года в расчет не принимаются.

Расходы местных бюджетов осуществляются в соответствии с правовыми актами муниципального образования, законодательством соответствующего субъекта РФ и федеральным законодательством.

Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований.

Органы местного самоуправления самостоятельно:

• определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления; выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе; муниципальных служащих; работников муниципальных предприятий и учреждений;
• устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты; другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.

Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ.

Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами субъектов РФ.

Межбюджетные отношения

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования проводят политику выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Указанное  выравнивание осуществляется путем предоставления дотаций

• поселениям:
• из регионального фонда финансовой поддержки поселений, образуемого в составе расходов бюджета субъекта РФ;

. районных фондов финансовой поддержки поселений, образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов.

• муниципальным районам (городским округам) — из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

Дотации финансовой поддержки муниципальных образований распределяются между муниципальными образованиями, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня расчетной бюджетной обеспеченности поселений, определенного в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам муниципальных образований.

Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленными для бюджетов муниципальных образований.

Расчет методики определения бюджетной обеспеченности муниципальных образований, распределение дотаций из фондов финансовой поддержки муниципальных образований и (или)заменяющие данные дотации дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствующие местные бюджеты, утверждаются законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Финансовая помощь местным бюджетам может также осуществляться из создаваемых в субъекте РФ фондов:

• муниципального развития;
• софинансирования социальных расходов;
• регионального фонда компенсаций.

Фонд муниципального развития может быть образован в составе расходов бюджета субъекта РФ в целях предоставления местным бюджетам субсидий для финансирования:

• инвестиционных программ;
• проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований.

Отбор инвестиционных программ и проектов, а также муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, осуществляется в порядке, установленном законами субъектов РФ, в соответствии с федеральным законодательством.

Распределение субсидий из фонда муниципального развития между муниципальными образованиями утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Фонд софинансирования социальных расходов создается в составе расходов бюджета субъекта РФ в целях предоставления бюджетам муниципальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов.

Целевое назначение, условия предоставления и расходования указанных субсидий устанавливаются законом субъекта РФ.

Отбор муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, и распределение указанных субсидий между муниципальными образованиями осуществляются по единой методике, утверждаемой законами субъектов РФ в соответствии с требованиями федерального законодательства. В соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год в фонд муниципального развития и фонд софинансирования социальных расходов могут зачисляться субсидии из федерального бюджета.

 Региональный фонд компенсаций создается в составе расходов бюджета субъекта РФ для предоставления субвенций на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий. Указанный фонд формируется за счет:

• субвенций из Федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами,
• иных доходов бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов РФ. Субвенции из Федерального и регионального фондов компенсаций распределяются соответственно между всеми субъектами РФ, муниципальными образованиями  субъекта РФ, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия, пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг муниципального образования.

Данные субвенции утверждаются:

• федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год по каждому субъекту РФ и виду субвенции(из Федерального фонда);
• законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ (из регионального фонда).

Внесение изменений и дополнений в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации должно решить некоторые проблемы местных финансов, для большинства из которых характерны низкий уровень собственных доходов, невысокий налоговый потенциал, отсутствие реальной финансовой самостоятельности, зависимость от величины финансовой помощи из региона при наличии большого объема обязательств.

Финансовый баланс государства

Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов формируется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проектов бюджета.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ. Он позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, определить источники финансирования мероприятий, предусмотренных в прогнозе экономического и социального развития государства; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты и скорректировать направления финансовой политики.

Баланс денежных доходов и расходов населения отражает движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах. Денежные доходы населения формируются из трех источников:

• заработная плата и надбавки к заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем наемным работникам;
• доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операции с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операций;
• социальные трансферты (государственные пенсии, пособия, стипендии и т. п.).

Расходы подразделяются на: потребительские расходы; налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы; денежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.

Сущность и виды финансового контроля

Финансовый контроль — это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений, за финансовой деятельностью всех экономических субъектов. Он включает: контроль, за соблюдением Финансово-экономического законодательства, в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности хозяйственно-финансовых операций и целесообразность произведенных расходов.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.

Назначение финансового контроля заключается:

• в содействии реализации финансовой политики государства;
• обеспечении эффективного использования бюджетных финансовых средств.

Задачами финансового контроля являются:

• контроль за соблюдением бюджетного законодательства;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетами всех уровней;
• выявление резервов роста финансовых ресурсов;
• обеспечение сохранности государственной и муниципальной собственности.

Рассмотрим классификацию финансового контроля.

1.В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают финансовый контроль:

• государственный;
• внутрихозяйственный;
• независимый (аудиторский).

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Финансовый контроль на уровне государства включает в себя разработку, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль над финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций.

Государственный финансовый контроль включает такие виды финансового контроля как:

• общегосударственный, имеющий наибольшее значение в силу особого статуса государственных органов (Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ), которые осуществляют данный контроль на всех стадиях бюджетного процесса. Проводится с целью проверки законности и эффективности использования государственных средств, а также целесообразности осуществляемых расходов;
• вневедомственный, осуществляемый специальными финансово-кредитными органами, такими как Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, Федеральное казначейство РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований и др.) и направленный на объекты финансового контроля, независимо от их ведомственной принадлежности;
• ведомственный финансовый контроль, проводимый министерствами, ведомствами и другими органами государственного управления (их самостоятельными структурными контрольно-ревизионными подразделениями) в целях контроля производственной и финансовой деятельности их подведомственных предприятий и учреждений.

Финансовый контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидии и кредитов, а также соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется непосредственно на предприятиях, в учреждениях и организациях их руководителями и структурными подразделениями (экономическими службами) и направлен на производственную и финансовую деятельность самого предприятия.

Независимый (аудиторский) финансовый контроль проводится специально аттестованными аудиторами и аудиторскими фирмами в целях установления достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ.

Общественный контроль производится неправительственными организациями. Объект контроля зависит от стоящих перед ним задач;

Международный контроль осуществляется международными субъектами.

2. В зависимости от времени проведения финансовый контроль можно подразделить на следующие формы:

— предварительный финансовый контроль осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам. Проводится с целью предупреждения финансовых нарушений законодательства, выявления на стадии планирования и прогнозирования дополнительных финансовых ресурсов;

— текущий финансовый контроль проводится в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами. Осуществляется с целью предотвращения финансовых нарушений и возможных потерь в процессе расходования бюджетных средств в ходе финансовой деятельности государства.

— последующий финансовый контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Проводится с целью выявления нарушений финансового законодательства и оценки эффективности финансовой деятельности (например целесообразности расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций и т. д.) путем анализа и ревизии отчетной бюджетной документации.

 Методами финансового контроля являются следующие приемы и способы его осуществления:

• наблюдение — ознакомление с финансовой деятельностью объекта финансового контроля;
• обследование хозяйственной деятельности — представляет собой изучение показателей финансового состояния объекта финансового контроля;
• проверка финансовой деятельности — проводится с целью финансового контроля основных вопросов финансовой деятельности объекта контроля с использованием балансовых, отчетных и расходных документов;
• финансовый анализ — осуществляется в целях оценки финансового состояния  объекта  контроля  на  основе  использования системного подхода и различных аналитических приемов;
• ревизия (плановая, внеплановая) — представляет собой всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта с целью выявления ее соответствия действующему законодательству с использованием комплекса методов, таких как:
• встречная проверка;
• восстановление количественного учета;
• контрольное сличение и др.;
• надзор, осуществляемый контролирующими государственными органами, за финансовой деятельностью субъектов контроля(например за субъектами, имеющими лицензию на определенный вид деятельности).

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

Финансовый контроль включает проверку:

• соблюдения требований экономических законов;
• составления и исполнения бюджетного плана (бюджетный контроль);
• эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
• налоговых взаимоотношений.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
• выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов.