МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

ОБЛІКОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра АУДИТУ

ЗАТВЕРДЖУЮ:

Проректор з науково-

педагогічної роботи ____________ А.М. Колот

« 03 »  червня  2016р.      

2.13. НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНІ МАТЕРІАЛИ

до вивчення дисципліни

«Аудит державних фінансів»

магістерської програми

8О06 «Аудит та державний фінансовий контроль»

освітній ступінь магістр

галузь знань 07 «Управління та адміністрування»

спеціальність 071 «Облік і оподаткування»

спеціалізація (освітня програма) «Облік, аудит та оподаткування»

ПОГОДЖЕНО:

Завідувач кафедри        ____________ О.А. Петрик

Начальник навчально-

методичного відділу    ____________ Т.В. Гуть

Київ 2016

Укладачі:           Чумакова І. Ю., к.е.н., доцент

Бугай Н.О., к.е.н., доцент

Єрошкіна О.О., к.е.н., доцент

2.13.1.Вступ

Підписання та ратифікація Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, знаменує новий віток реформування вітчизняної системи державного фінансового контролю і передбачає обмін інформацією, досвідом та найкращою практикою у цій галузі задля підтримки зусиль України стосовно забезпечення подальшого розвитку цієї системи шляхом її гармонізації з міжнародно-визнаними стандартами (IIA, INTOSAI) та методологіями, а також найкращою практикою ЄС щодо зовнішнього аудиту державних фінансів, внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту в державних органах. Розв’язання цих завдань потребує реформування інституту аудиту в системі управління державними фінансами, зміни підходів до методології його здійснення у різних секторах економіки.

Вирішальну роль у цьому процесі відіграватиме прийняття оновленої редакції Закону України «Про Рахункову палату» і постанови Кабінету Міністрів України «Деякі питання утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади» та інших документів, що створюють правове підґрунтя для реалізації реформ у сфері формування надійних систем внутрішнього контролю та зовнішнього аудиту державних фінансів.

Метою дисципліни є опанування студентами теоретичних знань і базових навичок у галузі аудиту державних фінансів (перевірки й оцінки операцій, звітності, діяльності, програм, політики) для забезпечення системи управління державними фінансами (зовнішніх і внутрішніх користувачів) необхідною інформацією щодо законності та ефективності використання бюджетних коштів, державного і комунального майна, інших активів держави, правомірності та результативності функціонування державних органів, бюджетних установ та організацій і суб’єктів господарювання державного сектору; вивчення практичного досвіду аудиторської діяльності органів державного фінансового контролю (Рахункової палати, Державної аудиторської служби України) і державних внутрішніх аудиторів; опанування змісту Міжнародних стандартів аудиту державних фінансів INTOSAI (ISSAI) та Етичного кодексу INTOSAI для аудиторів державного сектору.

Основні завдання дисципліни:

• засвоєння теоретичних засад функціонування аудиту в системі управління державними фінансами, розуміння його значення, задач і тенденцій розвитку у сучасних умовах та правові засади здійснення в Україні;
• розуміння основних аспектів методики і техніки проведення аудиту державних фінансів стосовно різних об’єктів, етапів та процедур перевірки й оцінки операцій, звітності, діяльності, програм, політики органів державного сектору;
• набуття практичних навичок з організації і плануванні фінансового аудиту, аудиту відповідності та аудиту ефективності у сфері державних фінансів та оформлення робочих і підсумкових документів аудитора;
• набуття необхідних знань та практичних навичок щодо використання результатів аудиту державних фінансів та виконання наданих пропозицій в процесі прийняття управлінських рішень у сфері державних фінансів, організації взаємодії аудиторів та органів і підрозділів з аудиту і керівників різних рівнів і ланок державного управління.

Предмет дисципліни охоплює принципи організації і методики аудиту державних фінансів, основні напрями проведення фінансового аудиту, аудиту відповідності та аудиту ефективності на різних рівнях управління державними фінансами.

Опанування дисципліною «Аудит державних фінансів» дозволить сформувати у студентів такі компетентності:

глобальні:

• знання особливостей і тенденцій сучасного цивілізаційного розвитку;
• вміння проводити дослідження міжнародного характеру та масштабу;
• критично мислити і генерувати креативні ідеї та вирішувати важливі проблеми на інноваційній основі;
• бути обізнаним і ставитись з повагою до культурного різноманіття народів;

загальні:

• здатність до аналізу і синтезу;
• здатність до організації і планування;
• засвоєння базових знань з професії;
• усне і письмове спілкування рідною мовою, а також удосконалення навиків використання іноземної мови фахового спрямування;
• навики управління інформацією;
• розв’язання проблем і прийняття рішень із застосуванням креативного підходу;
• здатність до критики та самокритики, самонавчання;
• взаємодія (робота в команді), спілкування на професійну тематику;
• етичні зобов’язання загального і професійного характеру;
• здатність застосовувати знання на практиці;
• дослідницькі навики і уміння;

конкретні професійні компетентності щодо спеціалізованого об’єкта професійної діяльності:

• знання сутності аудиту державних фінансів, його об’єктів, етапів, процедур;
• знання організаційних процедур внутрішнього первинного, поточного і підсумкового контролю, а саме:

• організацію контролю правильності заповнення первинних документів;
• контролю дотримання вимог законодавства щодо обов’язкових реквізитів електронних і паперових документів;
• контролю правильності перенесення інформації з первинних документів у підсистему поточного обліку;
• процедури виправлення помилок;
• формування робочої документації;
• узагальнення результатів контролю;
• формування висновків та пропозицій за результатами контролю;
  • вміння планувати аудиторські дослідження у відповідності до різних завдань, об’єктів та їх виконувати на кожному етапі аудиту державних фінансів;
  • вміння складати робочі програми з аудиту операцій з використання бюджетних коштів, виконання бюджетних програм, фінансово-господарської діяльності організацій державного сектору та їх бухгалтерського обліку і звітності в розрізі конкретних напрямів і завдань аудиту державних фінансів;
  • вміння організовувати процес планування та розвиток у галузі зовнішнього контролю й аудиту державних фінансів і діяльності з внутрішнього аудиту в системі органів державного сектору.

Структурно-логічне місце дисципліни в навчальному процесі підготовки фахівців. Аудит державних фінансів вивчається студентами після опанування комплексу базових загальнотеоретичних економічних і фахових спеціальних дисциплін і наук циклу підготовки бакалаврів з обліку і аудиту, що дає змогу закріпити вже набуті знання і поглибити професійну підготовку магістрів за магістерською програмою «Аудит та державний фінансовий контроль». Оволодіння знаннями з дисципліни «Аудит державних фінансів» базується на попередньому вивченні студентами таких наук, як «Економічна теорія», «Бухгалтерський облік (загальна теорія)», «Фінансовий облік», «Облік в бюджетних установах», «Аудит», «Фінанси», «Господарське законодавство».

Після опанування дисципліною «Державний фінансовий контроль» студент повинен:

знати:

• теоретичні основи державного аудиту, його цілі, задачі та місце в системі державного фінансового контролю, тенденції розвитку у сучасних умовах;
• нормативно-правову базу, що регламентує питання методології та організації проведення аудиту державних фінансів в Україні та в інших країнах світу;
• основні повноваження та функції контролюючих органів і підрозділів, що здійснюють аудит на різних рівнях управління державними фінансами;
• зміст етапів, фаз і циклів процесу аудиту державних фінансів у відповідності до основних аудиторських завдань та цілей аудиту;
• основних прийомів і методів для отримання доказів законності використання бюджетних коштів, державного і комунального майна та ефективності управління державними фінансами;
• основні аспекти організації і методики проведення аудиту державних фінансів, інших видів перевірок щодо різних об’єктів аудиту;

вміти:

• застосовувати методичні прийоми аудиту державних фінансів з урахуванням поставлених завдань стосовно різних об’єктів і питань аудиту їх фінансово-господарської діяльності;
• організовувати, планувати та виконувати основні контрольні дії під час проведення інспектування (ревізії), державного фінансового аудиту, інших контрольних заходів на різних об’єктах державного фінансового контролю;
• узагальнювати й оформляти результати проведення процедур з фінансового аудиту, аудиту відповідності та аудиту ефективності, систематизувати й узагальнювати матеріали аудиту;
• об’єктивно оцінювати та аналізувати інформацію, отриману за результатами виконання аудиторських завдань, готувати висновки і рекомендації, представляти звіти за результатами аудиторської перевірки відповідності законодавчим та нормативним вимогам, фінансового аудиту і аудиту ефективності.

Сфера реалізації набутих знань з дисципліни «Аудит державних фінансів» у майбутній професії: органи державного фінансового контролю; підрозділи внутрішнього контролю й аудиту міністерств та інших органів виконавчої влади економічного блоку, установ, організацій і підприємств, які належать до сфери їх управління; облікові та фінансово-економічні служби та інші економічні підрозділи державних і комерційних підприємств; аудиторські і консалтингові фірми, аналітичні підрозділи приватних фірм; науково-дослідні фінансові установи.

2.13.2.Тематичний план дисципліни

2.13.3. Зміст дисципліни за темами

2.13.4. Плани занять

2.13.4.1. Плани лекцій

2.13.4.2. Плани семінарських (практичних) занять очної форми навчання

Навчальним планом підготовки магістрів зі спеціальності 8.070701 за програмою «Аудит та державний фінансовий контроль» для студентів очної форми навчання передбачено проведення семінарських (практичних) занять з дисципліни «Аудит державних фінансів». Основною метою практичних занять є детальний розгляд студентами окремих теоретичних положень дисципліни «Аудит державних фінансів» і формування вмінь та навичок їх практичного застосування у формі практичних завдань завдяки організації викладачем дискусії навколо попередньо визначених питань, до яких студенти готують тези виступів (презентації) на підставі індивідуально виконаних завдань.

Проведення семінарських занять передбачає:

• засвоєння теоретичного матеріалу за підручником: Аудит : підручник / [О. А. Петрик, В. О. Зотов, Б. В. Кудрицький та ін.] ; за заг. ред. проф. О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2015. – 498 с. (розділ 14)[24].
• систематизація змісту нормативно-правових документів, які регламентують аудит державних фінансів, наведених у п. 9 робочої програми.
• опрацювання виконання конкретних практичних ситуацій і завдань за:

3.1) Аудит : практикум / [О. А. Петрик, В. О. Зотов, Б. В. Кудрицький, І. Ю. Чумакова та ін.]. – К.: КНЕУ, 2011. – 364 с. (розділ 14) [25];

3.2) Дікань, Л. В. Державний аудит : навч. посіб. / Л. В. Дікань, Ю. О. Голуб, Н. В. Синюгіна. – К. : Знання, 2011. – 503 с.[27].

Орієнтовний зміст семінарських (практичних) занять для студентів очної форми навчання наведений нижче.

Заняття № 1

Заняття № 2

Заняття № 3

Заняття № 4

Заняття № 5

Заняття № 6

Заняття № 7

Заняття № 8 (модульна контрольна робота)

* На модульну контрольну роботу виносяться теоретичні питання і практичні ситуації.

2.13.4.3. Плани контактних занять для студентів заочної форми навчання

Навчальним планом підготовки магістрів зі спеціальності 8.070701 за програмою «Аудит та державний фінансовий контроль» для студентів заочної форми навчання передбачено проведення контактних занять з дисципліни «Аудит державних фінансів», основною метою яких є розширення, поглиблення і деталізація теоретичних знань, отриманих студентами на лекціях та у процесі самостійної роботи і спрямування їх на підвищення рівня засвоєння навчального матеріалу, прищеплення умінь і навичок, розвиток наукового мислення та усного мовлення студентів.

Проведення контактних занять передбачає:

• засвоєння теоретичного матеріалу за підручником: Аудит : підручник / [О. А. Петрик, В. О. Зотов, Б. В. Кудрицький та ін.] ; за заг. ред. проф. О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2015. – 498 с. (розділ 14) [24].
• систематизація змісту нормативно-правових документів, які регламентують аудит державних фінансів, наведених у п. 9 робочої програми;
• опрацювання виконання конкретних практичних ситуацій і завдань за:

3.1) Аудит : практикум / [О. А. Петрик, В. О. Зотов, Б. В. Кудрицький, І. Ю. Чумакова та ін.]. – К.: КНЕУ, 2011. – 364 с. (розділ 14) [25];

3.2) Дікань, Л. В. Державний аудит : навч. посіб. / Л. В. Дікань, Ю. О. Голуб, Н. В. Синюгіна. – К. : Знання, 2011. – 503 с. [27].

Орієнтовний зміст контактних занять для студентів заочної форми навчання наведений нижче.

* На модульну контрольну роботу виносяться теоретичні питання і практичні ситуації.

4.4. Плани навчальної роботи студента заочної форми навчання в міжсесійний період

Робота студентів заочної форми навчання у міжсесійний період передбачає виконання індивідуальних завдань: письмової контрольної роботи та одного вибіркового завдання: (1. Аналітичний (критичний) огляд наукових публікацій; 2. Написання есе; 3. Пошук, підбір та огляд джерел за даною тематикою; 4. Підготовка наукових публікацій; 5. Виконання завдань в рамках дослідницьких проектів кафедри (факультету); 6. Переклад літературних джерел іншомовного походження за заданою проблематикою – див. карту самостійної роботи). Можлива тематика вибіркових індивідуальних завдань наведена у розділі 5 робочої програми, а також може пропонуватись студентом за погодженням з викладачем.

Також студенти у міжсесійний період мають можливість виконувати певні роботи у «День заочника», за встановленим Графіком та за попереднім записом:

• отримати консультацію з дисципліни навчального плану, що вивчається у відповідному семестрі;
• відпрацювати пропущені контактні заняття;
• захистити індивідуальне завдання, що заплановане робочою навчальною програмою з дисципліни «Аудит державних фінансів»;
• ліквідувати академічну заборгованість;
• ліквідувати академічну різницю в разі поновлення або переведення на заочну форму навчання.

Графік здачі завдань студентами заочної форми навчання.

Основні компетентності, які набувають студенти у процесі виконання завдань у міжсесійний період:

При написанні реферату студент демонструє вміння проводити ґрунтовний аналіз усіх аспектів проблеми; використовувати сучасні джерела, у тому числі періодичні видання, монографії, які дають змогу висвітлити теоретичні й прикладні аспекти теми; представляти матеріал у добре структурованому вигляді; формулювати висновки, які відповідають завданням роботи, свідчать про реалізацію мети дослідження; надавати обґрунтовані рекомендації, які мають практичний характер; оформлювати роботу з дотриманням встановлених правил.

Індивідуальні вибіркові завдання у пропонованих формах (есе, наукова стаття, участь у науково-дослідних проектах) забезпечують набуття студентами вміння критично мислити; формувати власне бачення проблеми та пропонувати її оригінально-авторське розв’язання; висувати нові ідеї й можливості вирішення проблемних питань; доводити власну точку зору, надаючи переконливі, обґрунтовані твердження та підтримуючи їх належними доказами й прикладами; створювати змістовні тексти та обирати стилістику викладу; користуватися всім потенціалом мовних засобів, потрібних для доведення своєї позиції.

Контрольна робота для студентів заочної форми навчання

Номер залікової книжки необхідно вказати на титульній сторінці контрольної роботи. У разі відсутності цих відомостей контрольна робота повертається студенту без рецензування і не зараховується.

У процесі виконання контрольної роботи з кожного питання необхідно ознайомитися зі змістом законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, опрацювати спеціальну літературу (підручники, навчальні посібники тощо). На основі отриманої інформації дати стислі відповіді на поставлені питання і вирішити поставлені завдання. Оформлення контрольної роботи: титульна сторінка, відповіді та рішення, список використаної літератури. Обсяг виконаних робіт має складати 5–10 стандартних аркушів.

Завдання 1.

1. Визначити спільні та специфічні риси аудиту ефективності та фінансового аудиту, охарактеризувати їх.
2. Використовуючи Звіт про результати аудиту ефективності використання коштів державного бюджету, виділених Міністерству охорони здоров’я України для лікування громадян України закордоном визначити: підстави для проведення аудиту, мету, предмет, об’єкт, критерії оцінки, початкові обмеження та методи збирання даних. Охарактеризувати показники бюджетної програми за якою проводилась перевірка.

Для виконання завдання використовувати: http://www.ac-rada.gov.ua/doccatalog/document/16748153/Zvit_1-2.pdf?subportal=main

Завдання 2.

1. Навести перелік та короткий зміст нормативних актів, які створюють передумови для запровадження аудиту в бюджетній сфері та оцінки ефективності використання бюджетних коштів.
2. Розглянути Звіт про результати аудиту ефективності використання коштів субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг та субсидій населенню на оплату житлово-комунальних послуг використовуючи дані http://www.ac-rada.gov.ua/doccatalog/document/16747733/zvit_9-3.pdf?subportal=main.

Визначити складові рішення Рахункової палати України, охарактеризувати їх та описати короткий зміст.

Завдання 3.

1. Навести перелік та короткий зміст нормативних актів, які регулюють правові основи діяльності органів, що здійснюють державний фінансовий аудит, їх повноваження, загальні питання регулювання їх діяльності.
2. Дослідити звіт про результати аналізу формування та проведення видатків на професійно-технічну освіту за рахунок коштів міжбюджетних трансфертів з державного бюджету місцевим бюджетам. Для отримання вихідної інформації використати електронний ресурс: http://www.ac-rada.gov.ua/doccatalog/document/16747894/zvit_11-5.pdf?subportal=main.

Визначити повноваження КМУ, МОН та Мінекономрозвитку щодо врегулювання нормативно – правового забезпечення формування та виконання державного замовлення на підготовку робітничих кадрів.

Завдання 4.

1. Навести перелік та короткий зміст стандартів, нормативно – інструктивних документів, які регулюють діяльність посадових осіб, визначають загальні принципи, норми і правила, процедури і методики проведення державного фінансового аудиту.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів щодо економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво і управління у сфері транспортної інфраструктури у місті Києві» реалізується Департаментом транспортної інфраструктури виконавчого комітету Київської міської ради з метою керівництва та управління транспортною інфраструктурою у місті Києві. Завданням програми є: забезпечення збереження енергоресурсів, забезпечення проведення капітального ремонту та придбання обладнання і предметів довгострокового користування, здійснення виконавчим органом Київської міської ради наданих законодавством повноважень у сфері транспортної інфраструктури у місті Києві.

Завдання 5.

1. Охарактеризувати міжнародні стандарти аудиту державних фінансів і їх структуру.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів щодо економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво та управління у сфері соціальної політики» реалізується Міністерством соціальної політики України з метою формування та реалізація державної політики у сферах зайнятості населення та трудової міграції, волонтерської діяльності, трудових відносин, соціального захисту населення, з питань сім’ї та дітей, захисту прав депортованих за національною ознакою осіб, які повернулися в Україну, забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завданням програми є: визначення державних соціальних гарантій для населення та соціальний захист найбільш вразливих верств населення; визначення державних соціальних гарантій щодо прав громадян на працю, оплату праці, нормування та стимулювання праці, професійної кваліфікації робіт і професій, умов праці; регулювання ринку праці, процесів трудової міграції, визначення правових, економічних та організаційних засад зайнятості і захисту від безробіття, регулювання соціально-трудових відносин; реалізація державної політики щодо пенсійного забезпечення, адресної соціальної допомоги, волонтерської діяльності, соціальної та професійної адаптації військовослужбовців, питань сім’ї та дітей, забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків, попередження насильства у сім’ї; вирішення питань стосовно доцільності надання пільг з оподаткування, поворотної та безповоротної фінансової допомоги, дотацій, позик підприємствам та організаціям громадських організацій інвалідів; організація та координація роботи щодо забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завдання 6.

1. Дослідити моделі організації державного аудиту у зарубіжних країнах, визначити основних представників кожної моделі, сутність моделі, взаємодію між органами державного аудиту та парламентом, охарактеризувати основні типи організації незалежних органів державного аудиту.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Здійснення правосуддя Bepxовним Судом України» реалізується Верховний Суд України з метою забезпечення кожному права на справедливий суд та єдності судової практики вcix судів загальної юрисдикції.

Завданням програми є: ухвалення Верховним Судом України рішень за заявками, які надійшли до Суду; надання зауважень i пропозицій до проектів законодавчих актів та розроблення проектів законів України, що стосуються судоустрою, судочинства статусу суддів, виконання удових рішень та інших питань.

Завдання 7.

1. Дослідити критерії оцінювання використання державних фінансів, проаналізувати вимоги до визначення результативних показників бюджетної програми
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів щодо економічності, ефективності і результативності.

Програма «Здійснення виконавчої влади у Тернопільській області» реалізується Тернопільською обласною державною адміністрацією з метою забезпечення виконавчої влади у Тернопільській області та реалізації повноважень делегованих місцевими радами..

Напрямами використання бюджетних коштів є: забезпечення діяльності місцевих державних адміністрацій області; забезпечення місцевих державних адміністрацій обладнанням та предметами довгострокового користування; погашення кредиторської заборгованості зареєстрованої в органах ДКСУ на 01.01.2016р.

Завдання 8.

1. Охарактеризувати процес організації державного фінансового аудиту, визначити етапи, стадії та дії, які передбачає кожен етап.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів щодо економічності, ефективності і результативності.

Програма «Підвищення кваліфікації, перепідготовка кадрів закладами післядипломної освіти ІІІ – VI рівня акредитації (академіями, інститутами, центрами підвищення кваліфікації)» реалізується Київською міською державною адміністрацією з метою забезпечення підвищення кваліфікації та перепідготовки працівників органів влади, органів місцевого самоврядування, державних підприємств, установ і організацій закладами післядипломної освіти ІІІ – VI рівня акредитації .

Завданням бюджетної програми є: підвищення кваліфікації, перепідготовка кадрів закладами післядипломної освіти ІІІ – VI рівня акредитації (академіями, інститутами, центрами підвищення кваліфікації).

Завдання 9.

1. Критерії відбору проблем для аудиту державних фінансів, типи проблем.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво та управління у сфері фондового ринку» реалізується Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку з метою реалізації єдиної державної політики щодо розвитку і функціонування ринку цінних паперів та похідних (деривативів) в Україні.

Завданням бюджетної програми є: координація державних органів з питань функціонування в Україні ринку цінних паперів та їх похідних; здійснення державного регулювання та контролю за емісією і обігом цінних паперів та їх похідних на території України; захист прав інвесторів шляхом здійснення заходів щодо запобігання і припинення порушень законодавства на ринку цінних паперів; методологічне забезпечення запровадження принципів корпоративного управління; узагальнення практики застосування законодавства України з питань емісії та обігу цінних паперів в Україні, розроблення пропозиції щодо його вдосконалення; здійснення державного регулювання та контролю у сфері спільного інвестування; проведення моніторингу фондового ринку з метою аналізу та прогнозування його розвитку.

Завдання 10.

1. Основні напрями ревізії операцій бюджетної установи на реєстраційних рахунках, відкритих в органах ДКСУ, і на рахунках в установах банків.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів щодо економічності, ефективності і результативності.

Програма «Державна охорона органів державної влади та посадових осіб» реалізується Управлінням державної охорони України з метою забезпечення нормального (безпечного) функціонування органів державної влади України, безпеки визначених посадових осіб та об’єктів.

Завданням бюджетної програми є: підвищення рівня боєздатності органів і підрозділів Управління державної охорони України та їх спроможність з виконання завдань із забезпечення державної охорони; впровадження європейських норм і стандартів у систему державної охорони; модернізацію системи управління державною охороною та удосконалення її взаємодії з іншими складовими сектору безпеки й оборони; реалізація організаційно-правових, режимних, оперативно-розшукових, інженерно-технічних та інших заходів із забезпечення державної охорони; підготовка кваліфікованих кадрів в Інституті Управління державної охорони України КНУ імені Тараса Шевченка.

Завдання 11.

1. Планування державного фінансового аудиту, аналіз основних процедур.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво та управління у сфері соціальної політики» реалізується Міністерством соціальної політики України з метою формування та реалізація державної політики у сферах зайнятості населення та трудової міграції, волонтерської діяльності, трудових відносин, соціального захисту населення, з питань сім’ї та дітей, захисту прав депортованих за національною ознакою осіб, які повернулися в Україну, забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завданням бюджетної програми є: визначення державних соціальних гарантій для населення та соціальний захист найбільш вразливих верств населення; визначення державних соціальних гарантій щодо прав громадян на працю, оплату праці, нормування та стимулювання праці, професійної кваліфікації робіт і професій, умов праці; регулювання ринку праці, процесів трудової міграції, визначення правових, економічних та організаційних засад зайнятості і захисту від безробіття, регулювання соціально-трудових відносин; реалізація державної політики щодо пенсійного забезпечення, адресної соціальної допомоги, волонтерської діяльності, соціальної та професійної адаптації військовослужбовців, питань сім’ї та дітей, забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків, попередження насильства у сім’ї; вирішення питань стосовно доцільності надання пільг з оподаткування, поворотної та безповоротної фінансової допомоги, дотацій, позик підприємствам та організаціям громадських організацій інвалідів; організація та координація роботи щодо забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завдання 12.

1. Характеристика етапів проведення державного фінансового аудиту.
2. Визначити дії аудитора при дослідженні проблем у виконанні видаткової частини місцевого бюджету та докази причин їх наявності.

Завдання 13.

1. Порядок оформлення результатів аудиту, критерії якості інформації.
2. Визначити дії аудитора при дослідженні проблем у виконанні дохідної частини місцевого бюджету та докази причин їх наявності.

Завдання 14.

1. Визначити відповідно до методичних рекомендацій з проведення Рахунковою палатою фінансового аудиту затверджених рішенням Рахункової палати від 22.09.2015 №5-5 поняття, рівні, фактори аудиторського ризику.
2. Під час оцінювання бюджетної програми аудитором визначено, що фактично результативні показники становлять: показник продукту 700 од., показник якості – 98%. Заплановано:показник продукту – 754 од., показник якості – 100%. Фінансування відбулось 200000 грн. Оцінити рівень досягнення результативних показників, ефективність програми, зробити відповідні висновки.

Завдання 15.

1. Охарактеризувати поняття суттєвості, рівні, етапи, фактори впливу відповідно до методичних рекомендацій з проведення Рахунковою палатою фінансового аудиту затверджених рішенням Рахункової палати від 22.09.2015 №5-5.
2. На основі представленої інформації про аудиторське дослідження, сформувати проблему аудиту ефективності та можливі гіпотези. Дані для виконання: при дослідженні ефективності використання бюджетних коштів, спрямованих у 2013 – 2014 роках на санаторно-курортне лікування постраждалих на ЧАС у санаторіях МОЗ, встановлено, що санаторії були завантажені в середньому на 66 – 70%, а в окремих періодах менше, ніж на половину.

При виконанні плану фінансування за загальним фондом у 2013 та 2014 роках відповідно на 68,5 та 100%, план ліжко днів виконано відповідно на 63,00% та 68,00%, тобто рівень виконання результативних показників програми є нижчим, ніж забезпечений рівень фінансування. Впродовж 2013 – 2014 років санаторними закладами на адресу ФСС ТВП було надіслано 35 000 путівок, з яких використано 28000, або 80%. Відповідно фактична вартість лікування одного постраждалого була більше за планову.

Завдання 16.

1. Співставити визначення, що використовуються при проведенні фінансового аудиту з їх змістом вказавши необхідну літеру.

2. Оцінити рівень виконання бюджетної програми «Освіта» та визначити необхідність проведення аудиторського дослідження, якщо відомо, що обсяг фінансування бюджетної програми становив 52 703,00 тис. грн.. Відповідно до паспорта бюджетної програми рівень виконання показників продукту становить 52608,00 тис. грн., показників ефективності – 5137 тис. грн., показників якості – 100%. Згідно з інформацією про виконання паспорта бюджетної програми рівень виконання показників продукту становить 42404,00 тис. грн. показників ефективності – 5137,00 тис. грн., показників якості – 90%. Відповідь обґрунтуйте.

Завдання 17.

1. Співставити визначення, що використовуються при проведенні фінансового аудиту з їх змістом вказавши необхідну літеру.

2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Загальне керівництво та управління у сфері освіти і науки» реалізується Міністерство освіти і науки України з метою забезпечення формування та реалізації державної політики у сферах освіти і науки, наукової, науково-технічної та інноваційної діяльності, трансферу (передачі) технологій; попередній розгляд питань щодо кандидатур на присудження Державних премій України в галузі науки і техніки, що річних премій Президента України для молодих вчених, призначення стипендій Президента України, Кабінету Міністрів України для молодих вчених.

Завданням бюджетної програми є: реалізація державної політики у сфері освіти і науки; реалізація державної політики у сфері попереднього розгляду питань щодо кандидатур на присудження державних премій в галузі науки і техніки; погашення кредиторської заборгованості, зареєстрованої в органах ДКСУ станом на 1 січня 2015 року.

Завдання 18.

1. Співставити визначення, що використовуються при проведенні фінансового аудиту з їх змістом вказавши необхідну літеру.

2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Загальне керівництво та управління у сфері освіти і науки» реалізується Міністерство освіти і науки України з метою забезпечення формування та реалізації державної політики у сферах освіти і науки, наукової, науково-технічної та інноваційної діяльності, трансферу (передачі) технологій; попередній розгляд питань щодо кандидатур на присудження Державних премій України в галузі науки і техніки, щорічних премій Президента України для молодих вчених, призначення стипендій Президента України, Кабінету Міністрів України для молодих вчених.

Завданням бюджетної програми є: реалізація державної політики у сфері освіти і науки; реалізація державної політики у сфері попереднього розгляду питань щодо кандидатур на присудження державних премій в галузі науки і техніки; погашення кредиторської заборгованості, зареєстрованої в органах ДКСУ станом на 1 січня 2015 року.

Завдання 19.

1. Співставити визначення, що використовуються при проведенні фінансового аудиту з їх змістом вказавши необхідну літеру.

2. Дослідити Звіт про результати аналізу стану державних закупівель в Україні у 2014 та поточному роках використовуючи електронний ресурсhttp://www.ac-rada.gov.ua/doccatalog/document/16747671/Zvit_11-6.pdf.

В процесі дослідження визначити: мету, предмет, об’єкт, критерії, методи проведення державного аудиту. Охарактеризувати стан системи статистичних спостережень у сфері державних закупівель, результати перевірки та висновки.

Завдання 20.

1. Аналіз повноважень суб’єктів державного аудиту.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників якості та продукту виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво та управління у сфері соціальної політики» реалізується Міністерством соціальної політики України з метою формування та реалізація державної політики у сферах зайнятості населення та трудової міграції, волонтерської діяльності, трудових відносин, соціального захисту населення, з питань сім’ї та дітей, захисту прав депортованих за національною ознакою осіб, які повернулися в Україну, забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завданням бюджетної програми є: визначення державних соціальних гарантій для населення та соціальний захист найбільш вразливих верств населення; визначення державних соціальних гарантій щодо прав громадян на працю, оплату праці, нормування та стимулювання праці, професійної кваліфікації робіт і професій, умов праці; регулювання ринку праці, процесів трудової міграції, визначення правових, економічних та організаційних засад зайнятості і захисту від безробіття, регулювання соціально-трудових відносин; реалізація державної політики щодо пенсійного забезпечення, адресної соціальної допомоги, волонтерської діяльності, соціальної та професійної адаптації військовослужбовців, питань сім’ї та дітей, забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків, попередження насильства у сім’ї; вирішення питань стосовно доцільності надання пільг з оподаткування, поворотної та безповоротної фінансової допомоги, дотацій, позик підприємствам та організаціям громадських організацій інвалідів; організація та координація роботи щодо забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завдання 21.

1. Правила професійної етики посадових осіб Рахункової палати України.
2. У результаті дослідження стану професійно-технічної освіти в Харківській області за 2013 – 2014 роки, була сформована проблема аудиту: чому випускники, які здобули професійно-технічну освіту за рахунок державних закупівель, не мають можливості працевлаштуватись за отриманими професіями? Необхідно визначити гіпотези аудиторського дослідження, прийоми і методи, нормативно-правову базу.

Завдання 22.

1. Аналіз методів та прийомів, що застосовуються при виконання аналітичних процедур. Порядок оцінки достовірності аудиторських доказів.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Державна охорона органів державної влади та посадових осіб» реалізується Управлінням державної охорони України з метою забезпечення нормального (безпечного) функціонування органів державної влади України, безпеки визначених посадових осіб та об’єктів.

Завданням бюджетної програми є: підвищення рівня боєздатності органів і підрозділів Управління державної охорони України та їх спроможність з виконання завдань із забезпечення державної охорони; впровадження європейських норм і стандартів у систему державної охорони; модернізацію системи управління державною охороною та удосконалення її взаємодії з іншими складовими сектору безпеки й оборони; реалізація організаційно-правових, режимних, оперативно-розшукових, інженерно-технічних та інших заходів із забезпечення державної охорони; підготовка кваліфікованих кадрів в Інституті Управління державної охорони України КНУ імені Тараса Шевченка.

Завдання 23.

1. Порядок звітування за результатами аудиторських процедур та контроль виконання наданих рекомендацій.
2. У результаті дослідження стану здоров’я громадян в Харківській області за 2013 – 2014 роки, була сформована проблема аудиту: чому населення, що отримує лікування у стаціонарі після виписки у 40% випадків протягом 2 тижнів звертається за медичною допомогою? Необхідно визначити гіпотези аудиторського дослідження, прийоми і методи, нормативно – правову базу.

Завдання 24.

1. Порядок попереднього вивчення об’єктів аудиту та визначення масштабів та критеріїв проведення аудиту ефективності.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво та управління у сфері фондового ринку» реалізується Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку з метою реалізація єдиної державної політики щодо розвитку і функціонування ринку цінних паперів та похідних (деривативів) в Україні.

Завданням бюджетної програми є: координація державних органів з питань функціонування в Україні ринку цінних паперів та їх похідних; здійснення державного регулювання та контролю за емісією і обігом цінних паперів та їх похідних на території України; захист прав інвесторів шляхом здійснення заходів щодо запобігання і припинення порушень законодавства на ринку цінних паперів; методологічне забезпечення запровадження принципів корпоративного управління; узагальнення практики застосування законодавства України з питань емісії та обігу цінних паперів в Україні, розроблення пропозиції щодо його вдосконалення; здійснення державного регулювання та контролю у сфері спільного інвестування; проведення моніторингу фондового ринку з метою аналізу та прогнозування його розвитку.

Завдання 25.

1. Зміст програми аудиту, збір інформації для отримання аудиторських доказів.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Підвищення кваліфікації, перепідготовка кадрів закладами післядипломної освіти ІІІ – VI рівня акредитації (академіями, інститутами, центрами підвищення кваліфікації)» реалізується Київською міською державною адміністрацією з метою забезпечення підвищення кваліфікації та перепідготовки працівників органів влади, органів місцевого самоврядування, державних підприємств, установ і організацій закладами післядипломної освіти ІІІ – VI рівня акредитації .

Завдання 26.

1. Підготовка висновків та рекомендацій за результатами аудиту.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Здійснення виконавчої влади у Тернопільській області» реалізується Тернопільською обласною державною адміністрацією з метою забезпечення виконавчої влади у Тернопільській області та реалізації повноважень делегованих місцевими радами..

Напрямами використання бюджетних коштів є: забезпечення діяльності місцевих державних адміністрацій області; забезпечення місцевих державних адміністрацій обладнанням та предметами довгострокового користування; погашення кредиторської заборгованості зареєстрованої в органах ДКСУ на 01.01.2016р.

Завдання 27.

1. Структура аудиторського звіту та характеристика складових.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат, якості та ефективності виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Здійснення правосуддя Bepxовним Судом України» реалізується Верховний Суд України з метою забезпечення кожному права на справедливий суд та єдності судової практики вcix судів загальної юрисдикції.

Завданням програми є: ухвалення Верховним Судом України рішень за заявками, які надійшли до Суду; надання зауважень i пропозицій до проектів законодавчих актів та розроблення проектів законів України,що стосуються судоустрою, судочинства статусу суддів, виконання судових рішень та інших питань.

Завдання 28.

1. Контроль за виконанням рекомендацій наданих за результатами аудиту.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників продукту та якості виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво та управління у сфері соціальної політики» реалізується Міністерство соціальної політики України з метою формування та реалізація державної політики у сферах зайнятості населення та трудової міграції, волонтерської діяльності, трудових відносин, соціального захисту населення, з питань сім’ї та дітей, захисту прав депортованих за національною ознакою осіб, які повернулися в Україну, забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завданням програми є: визначення державних соціальних гарантій для населення та соціальний захист найбільш вразливих верств населення; визначення державних соціальних гарантій щодо прав громадян на працю, оплату праці, нормування та стимулювання праці, професійної кваліфікації робіт і професій, умов праці; регулювання ринку праці, процесів трудової міграції, визначення правових, економічних та організаційних засад зайнятості і захисту від безробіття, регулювання соціально-трудових відносин; реалізація державної політики щодо пенсійного забезпечення, адресної соціальної допомоги, волонтерської діяльності, соціальної та професійної адаптації військовослужбовців, питань сім’ї та дітей, забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків, попередження насильства у сім’ї; вирішення питань стосовно доцільності надання пільг з оподаткування, поворотної та безповоротної фінансової допомоги, дотацій, позик підприємствам та організаціям громадських організацій інвалідів; організація та координація роботи щодо забезпечення житлом вразливих категорій населення та розподілу гуманітарної допомоги.

Завдання 29.

1. Послідовність проведення аудиту ефективності.
2. На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників затрат, якості та продукту виконання бюджетної програми, визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Керівництво і управління у сфері транспортної інфраструктури у місті Києві» реалізується Департаментом транспортної інфраструктури виконавчого комітету Київської міської ради з метою керівництва та управління транспортною інфраструктурою у місті Києві. Завданням програми є: забезпечення збереження енергоресурсів, забезпечення проведення капітального ремонту та придбання обладнання і предметів довгострокового користування, здійснення виконавчим органом Київської міської ради наданих законодавством повноважень у сфері транспортної інфраструктури у місті Києві.

Завдання 30.

1. Охарактеризувати методику проведення аудиту ефективності.
2. Розглянути Звіт про результати аудиту ефективності використання коштів субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг та субсидій населенню на оплату житлово-комунальних послуг використовуючи дані http://www.ac-rada.gov.ua/doccatalog/document/16747733/zvit_9-3.pdf?subportal=main.

Охарактеризувати склад та структуру наданих пільг. Визначити причини та наслідки недотримання законодавства, неефективного управління коштами субвенцій, а також соціальні наслідки.

2.13.5. Самостійна робота студентів

Самостійна робота студентів (СРС) є однією з форм організації навчання, за якої заплановані завдання виконуються студентом під методичним керівництвом викладача, але без його безпосередньої участі.

СРС є важливою складовою навчального процесу, яка позитивно впливає на глибину засвоєння знань і вмінь, що є передумовою творчого застосування їх у майбутній професійній діяльності.

Метою СРС є засвоєння в повному обсязі навчального матеріалу, передбаченого програмою та послідовне формування у студентів самостійності як риси характеру, що відіграє суттєву роль у формуванні сучасного фахівця вищої кваліфікації.

СРС з дисципліни «Аудит державних фінансів» включає:

• опрацювання теоретичних основ прослуханого лекційного матеріалу за питаннями, що вказані у розділі 2.13.4.1 робочої програми;
• вивчення окремих тем або питань, що передбачені для самостійного опрацювання, згідно наведеному нижче переліку;
• відпрацювання виконання домашніх завдань;
• виконання завдань дослідницького характеру, в т.ч. дослідницьких проектів та інших робіт з використанням інноваційних наробок кафедри;
• підготовку до семінарських (практичних) занять, контрольних робіт та інших форм поточного контролю;
• виконання індивідуальних завдань для СРС (виконання індивідуальних практичних завдань (тексти завдань додаються), написання реферату або підготовка есе, аналітичних (критичних) оглядів наукових публікацій з проблематики аудиту державних фінансів та презентацій за заданою тематикою, виконання завдань в рамках дослідницьких проектів кафедри (факультету), переклад іншомовних текстів нормативних та інших матеріалів) у відповідності з графіком, наведеним у розділі 2.13.5 робочої програми.

Перелік завдань для виконання СРС з дисципліни «Аудит державних фінансів» та кількість балів, які можна отримати за виконання різних видів завдань з СРС, подано у Карті самостійної роботи студента. Карта СРС є основою організації СРС з кожної науки (дисципліни).

Індивідуальні завдання є однією з форм організації навчального процесу, яка передбачає створення умов для якнайповнішої реалізації творчих можливостей студентів і має на меті поглиблення, узагальнення та закріплення знань, які студенти одержують в процесі навчання, а також застосування цих знань на практиці. До індивідуальних завдань належать: підготовка рефератів, есе, виконання розрахункових, графічних робіт, оформлення звітів, аналіз практичних ситуацій, підготовка реферативних матеріалів з фахових публікацій, власні дослідження до конференцій тощо.

Можливі форми практичної реалізації СРС, а також форми контролю представлені в табл.

Можливі види самостійної роботи студентів та форми контролю

2.13.5.1. Завдання для самостійної роботи студентів

2.13.5.1.1. Перелік питань для самостійного опрацювання студентами

Тема 1.Суть та предмет аудиту державних фінансів.

1. Система державного фінансового контролю і аудиту в Україні.
2. Виникнення аудиту державних фінансів та його становлення в Україні.
3. Зовнішній і внутрішній аудит в державному секторі.
4. Централізований і децентралізований внутрішній аудит державних фінансів.
5. Аудит відповідності і комплексний аудит.
6. Сутність і необхідність зовнішнього (незалежного) контролю та аудиту державних фінансів.
7. Цілі і задачі аудиту адміністративної діяльності.
8. Роль аудиту державних фінансів в умовах переходу до ринкової економіки.

Тема 2.Правові та організаційні засади аудиту державних фінансів.

1. Статус і організація діяльності Рахункової палати як вищого органу зовнішнього аудиту в сфері управління державними фінансами.
2. Відносини Рахункової палати України з Верховною Радою України та її органами, Президентом України, Кабінетом Міністрів України та іншими державними органами.
3. Основні завдання і функції Державної аудиторської служби України при здійсненні аудиту державних фінансів.
4. Повноваження внутрішніх аудиторів щодо проведення аудиторських досліджень у секторі управління державними фінансами.
5. Навести порівняльну характеристику Міжнародних стандартів аудиту державних фінансів INTOSAI (ISSAI) та Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики IFAC (ISA).
6. Міжнародні та національні стандарти (нормативи) аудиту державних фінансів: розбіжності та спільні риси.

Тема 3.Організація аудиту державних фінансів у зарубіжних країнах.

1. Організаційні схеми і моделі аудиту державних фінансів у зарубіжних країнах.
2. Порівняльний аналіз правового статусу, повноважень і функцій Вищих аудиторських установ (ВАУ) країн світу.
3. Зовнішній і внутрішній державний фінансовий контроль і аудит у країнах світу.
4. Попередній і наступний контроль і аудит державних фінансів у країнах світу.
5. Лімська декларація 1977 року і загальноприйняті принципи аудиту державних фінансів ВАУ.
6. Кодекс етики Міжнародного інституту внутрішніх аудиторів (ІІА).

Тема 4.Методичні засади організації і проведення аудиту державних фінансів.

1. Методи оцінки законності, ефективності та цільового використання державних фінансів.
2. Сучасні методи аудиту державного аудиту, що базуються на широкому використанні комп’ютерних програм, та їх характеристика.
3. Особливості застосування методів вибіркового дослідження в ході аудиту ефективності, фінансового аудиту, аудиту відповідності або їх поєднання.
4. Критерії оцінки ефективності використання бюджетних коштів, виконання державних програм (функцій).
5. Стандарти ефективності і підходи до її оцінки(системно-орієнтований, проблемно-орієнтований і підхід, орієнтований на результат).
6. Зміст критеріїв для оцінки предмета дослідження при поєднанні фінансового аудиту з аудитом відповідності та / або аудитом ефективності.
7. Світової досвід оцінки ефективності виконання окремих управлінських рішень, програм (функцій), функціонування системи (галузі).

Тема 5.Планування, цикл і етапи аудиту державних фінансів.

1. Основні етапи фінансового аудиту.
2. Планування завдань перевірки ефективності використання державних фінансів, виконання державних програм (функцій) і розробка програми аудиторського дослідження.
3. Попереднє опитування (щодо організації, діяльності чи програми) та його вплив на хід проведення причинно-наслідкового аналізу ситуації на об’єкті аудиту при плануванні аудиту ефективності.
4. Планування, фази та етапи аудиту ефективності використання бюджетних коштів, виконання державних програм (функцій), функціонування окремих галузей економіки України.
5. Відносини Рахункової палати з органом державного фінансового контролю при плануванні і проведенні аудиту державних фінансів.
6. Особливості планування та організації аудиту державних фінансів на вимогу державних і правоохоронних органів.
7. Процедури аудиторської вибірки у відповідності до ISA 530.

Тема 6.Проведення аудиту державних фінансів та оформлення аудиторського звіту (висновку).

1. Методика оцінки ефективності систем внутрішнього управління і контролю об’єкта перевірки щодо цілей аудиту державних фінансів.
2. Етапи оцінки наслідків викривлень інформації при аудиті ефективності використання бюджетних коштів, державного і комунального майна, виконання державних програм.
3. Аналітичні процедури в аудиті державних фінансів.
4. Порядок інформування керівництва суб’єкта господарювання та ініціатора аудиту державних фінансів про недоліки організації або функціонування системи внутрішнього контролю.
5. Процес збирання та опрацювання доказів/фактів при проведенні фінансового аудиту, аудиту відповідності, аудиту ефективності.
6. Кількісний і якісний аналіз доказів/фактів та отримання аудиторських суджень і висновків стосовно фінансових, соціальних і політичних аспектів питання, яке досліджується.
7. Вимоги ISSAI 100 до змісту, форми і складу аудиторської документації, що складається задля оформлення виконаних аудиторських процедур, отриманих аудиторських доказів і зроблених за результатами аудиту державних фінансів висновків, та формування аудиторського файлу.
8. Зміст і форма робочої документації, складеної за результатами аудиту ефективності використання бюджетних коштів, аудиту виконання бюджетних програм, аудиту діяльності суб’єктів господарювання державного сектору.

Тема 7.Використання матеріалів внутрішніх аудиторів під час проведення зовнішнього аудиту державних фінансів.

1. Основні завдання і нормативно-правова база внутрішнього аудиту в органах державного сектору.
2. Об’єкти внутрішнього аудиту та підконтрольні суб’єкти.
3. Основні етапи і процедури організації роботи внутрішнього аудиту в органах державного сектору.
4. Відповідальність зовнішнього аудитора, пов’язана з роботою внутрішніх аудиторів, якщо зовнішній аудитор визначив, відповідно до ISA 315, що функція внутрішнього аудиту в органі державного сектору має відношення до зовнішнього аудиту цього органу (ISSAI 1610).
5. Отримання достатнього розуміння функціонування внутрішнього аудиту для ідентифікації та оцінки ризиків суттєвих викривлень у фінансовій та бюджетній звітності і виконання подальших процедур фінансового аудиту

Тема 8.Контроль виконання рекомендацій за результатами аудиту державних фінансів.

1. Типи підсумкових документів, що складаються за результатами аудиту державних фінансів, та вимоги до їх складання і оформлення.
2. Звітність контрольно-рахункових органів про результати державного аудиту.
3. Форми реалізації пропозицій, наданих за результатами державного аудиту.
4. Форми контролю реалізації пропозицій, наданих за результатами аудиту діяльності суб’єктів господарювання державного сектору.
5. Автоматизовані системи контролю якості та їх застосування задля оцінки якості проведеного аудиту державних фінансів.

2.13.5.1.2. Перелік практичних завдань для самостійної роботи студентів

До практичних завдань для СРС з дисципліни «Аудит державних фінансів» відноситься виконання індивідуальних завдань.

Індивідуальні завдання виконуються кожним окремим студентом самостійно під керівництвом викладача із застосуванням навчального матеріалу або за місцем роботи (переддипломної практики) студентів.

У процесі підготовки і виконання індивідуальних завдань студент закріплює вже набуті знання, засвоює практичні навички і набуває вміння стосовно організації процесу аудиту державних фінансів, методики проведення фінансового аудиту, аудиту ефективності та аудиту відповідності, застосування методичних прийомів виконання процедур аудиту, оформлення робочої і підсумкової документації за результатами проведення фінансового аудиту, аудиту відповідності, аудиту ефективності на матеріалах базової установи. Під час навчального семестру для студентів очної форми навчання передбачене виконання 5-ти індивідуальних практичних завдань.

Приступаючи до виконання індивідуальних завдань, студент повинен підібрати і вивчити відповідні нормативні і законодавчі акти і спеціальну літературу, опрацювати дані навчального матеріалу та установи-бази практики студента, необхідного для виконання практичної частини. Кожне завдання виконується на комп’ютері на стандартних листах формату А4. Листи скріплюються стиплером, зшиваються в папку та оформлюються як один зведений документ (звіт), з обов’язкової нумерацією сторінок.

Звіт про виконання індивідуальних завдань складається за таким планом: назва документа; прізвище, ім’я та по батькові студента; текст завдань. На другій сторінці звіту треба подати зміст підшитих завдань та їхній склад. Починаючи із наступної сторінки звіту слід подати матеріал з виконання окремих питань, що входять до складу завдання. Звіт про виконання 6-ти завдань самостійної роботи оцінюється залежно від повноти викладення питань звіту, оформлення та якість його презентації студентом в аудиторії. Підготовлені згідно із завданнями матеріали (звіт) презентують відповідно до графіку.

Графік презентації індивідуальних практичних завдань

для студентів очної форми навчання

Завдання № 1

для самостійного вивчення програмного матеріалу з теми

«Методичні засади організації і проведення аудиту державних фінансів»

Мета практичного заняття: напрацювання студентами навичок вибору методів і прийомів виконання процедур аудиту ефективності виконання бюджетних програм.

Зміст завдання:

1.1. Реферативне викладення теоретичних питань:

• Основні методи і прийоми аудиту ефективності у відповідності з постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм» від 10.08.2004 № 1017 (із змінами) і наказом Державної фінансової інспекції України «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо проведення аудиту ефективності виконання бюджетної програми» від 15.12.2005 № 444 (із змінами).

1.2. На основі вивчення теоретичних питань та особливостей діяльності базової установи (за прикладом, який наведено нижче) або установи-бази практики студента скласти примірний перелік методів і прийомів виконання процедур аудиту ефективності та зазначити, які з них застосовуватимуться для збирання даних про бюджетну програму на рівні базової установи — розпорядника бюджетних коштів (далі – РБК) та які джерела інформації потрібні для отримання таких даних.

Для розв’язання завдання скористатися нижченаведеною інформацією про базову установу.

Базова бюджетна установа є територіальним органом у системі головного РБК – відповідального виконавця бюджетної програми «Екологія». Програма реалізується Міністерством екології і природних ресурсів України з метою збільшення частки жителів, що мають доступ до чистої системи водопостачання у домогосподарствах.

Скласти орієнтовний перелік питань аудиту ефективності, методів збирання даних та потрібних джерел інформації на рівні користувачів результатами бюджетної програми «Екологія».

Завдання № 2

для самостійного вивчення програмного матеріалу з теми

«Планування, цикл і етапи аудиту державних фінансів»

Мета практичного заняття: напрацювання студентами навичок самостійного планування аудиту державних фінансів, шляхом визначення послідовних взаємопов’язаних дій (етапів) щодо об’єкта дослідження.

Зміст завдання:

2.1. Реферативне викладення теоретичних питань:

• Послідовність організації та проведення аудиту в часі у відповідності до Загальних рекомендації з проведення аудиту ефективності використання державних коштів (постанова Колегії Рахункової палати від 12.07.2006 № 18-4).

2.2. На основі вивчення теоретичних питань та практичних даних щодо особливостей діяльності базової установи (головного розпорядника бюджетних коштів (далі – ГРБК)) використовуючи Рішення Рахункової палати (доступ до рішень за адресою: http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/index) визначити джерела інформації, що застосовувалися при проведенні аудиту ефективності бюджетної програми, відповідальним виконавцем якої є ГРБК. Надати характеристику методів збору таких даних, визначити результативні показники витрат, продукту, ефективності, якості за загальним та спеціальним фондом відповідно до бюджетної програми, за виконання якої відповідає ГРБК. Результат оформити у вигляді таблиці.

Завдання № 3

для самостійного вивчення програмного матеріалу з теми

«Проведення аудиту державних фінансів та оформлення аудиторського звіту (висновку)»

Мета практичного заняття: напрацювання студентами навичок з самостійного проведення аудиту державних фінансів та оформлення аудиторського звіту (висновку).

Зміст завдання:

3.1. Реферативне викладення теоретичних питань:

• Основні положення порядку проведення аудиту державних фінансів та оформлення аудиторського звіту (висновку) у відповідності з Загальними рекомендаціями з проведення аудиту ефективності використання державних коштів (постанова Колегії Рахункової палати від 12.07.2006 № 18-4) та Рекомендаціями щодо складання та оформлення Звіту за результатами контрольних заходів (наказ Голови Рахункової палати від 12.07.2005 № 89).

3.2. На основі вивчення теоретичних питань і практичних даних щодо особливостей діяльності базової установи – головного розпорядника бюджетних коштів (ГРБК) (використати Рішення Рахункової палати (доступ до рішень за адресою: http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/index), яке було обрано у завданні № 2), визначити критерії оцінки результативних показників бюджетної програми на рівні базової установи – ГРБК та охарактеризувати орієнтовні вузькі місця виконання бюджетної програми.

Завдання № 4

для самостійного вивчення програмного матеріалу з теми

«Використання матеріалів внутрішніх аудиторів під час проведення зовнішнього аудиту державних фінансів»

Мета практичного заняття: напрацювання студентами навичок із використання бази даних об’єктів і підконтрольних суб’єктів внутрішнього аудиту для оцінки зовнішнім аудитором роботи внутрішнього аудиту в органах державного сектору.

Зміст завдання:

4.1. Реферативне викладення теоретичних питань:

• Основні положення оцінки системи внутрішнього контролю і використання роботи внутрішнього аудитора у відповідності до Методичних рекомендацій з проведення Рахунковою палатою фінансового аудиту (рішення Рахункової палати від 22.09.2015 № 5-5);
• Основні положення порядку складання і ведення бази даних об’єктів внутрішнього аудиту у відповідності до Порядку утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, (постанова Кабінету Міністрів України від 28.09.2011 № 1001) і Стандартів внутрішнього аудиту (наказ Міністерства фінансів України від 04.10.2011 № 1247)

4.2. На основі вивчення теоретичних питань і практичних даних щодо діяльності Міністерства фінансів України (доступ за адресою: http://www.minfin.gov.ua/) і системи корпоративного управління міністерства розробити пропозиції щодо змістовної частини бази даних об’єктів та підконтрольних суб’єктів внутрішнього аудиту Мінфіну і відпрацювати основні можливі напрями використання зовнішнім аудитором (Рахунковою палатою) такої бази даних об’єктів внутрішнього аудиту під час зовнішнього фінансового аудиту Міністерства фінансів України.

Завдання № 5

для самостійного вивчення програмного матеріалу з теми

«Контроль виконання рекомендацій за результатами аудиту державних фінансів»

Мета практичного заняття: напрацювання студентами навичок самостійного проведення контролю та визначення оцінки виконання рекомендацій (пропозицій) за результатами проведення аудиту державних фінансів.

Зміст завдання:

5.1. Реферативне викладення теоретичних питань:

• Контроль та оцінка виконання наданих за результатами аудиту державних фінансів рекомендацій (пропозицій) у відповідності до Методичних рекомендацій з проведення Рахунковою палатою фінансового аудиту (рішення Рахункової палати від 22.09.2015 № 5-5) і Загальних рекомендацій з проведення аудиту ефективності використання державних коштів (постанова Колегії Рахункової палати від 12.07.2006 № 18-4).

5.2. На основі вивчення теоретичних питань і практичних даних щодо проведення аудиту бюджетної програми, відповідальним виконавцем якої є бюджетна установа (міністерство) – головний розпорядник бюджетних коштів (ГРБК) (див.: Рішення Рахункової палати, яке було обране в завданнях № 2-3 (доступ за адресою: http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/index)) та оцінки роботи внутрішнього аудиту в органах державного сектору – міністерства (використати матеріали завдання № 4) розробити і заповнити шаблон-таблицю. Таблиця повинна містити перелік всіх рекомендацій (пропозицій), а також графи щодо стану та термінів їх виконання об’єктом аудиту державних фінансів (ГРБК, міністерство). Форма таблиці має наступний вигляд.

2.13.5.2. Індивідуальні завдання

Робочою програмою дисципліни «Аудит державних фінансів» передбачено виконання на вибір студентами індивідуальної пошуково-аналітичної і наукової роботи у письмовій формі з презентацією й обговоренням її основних результатів за допомогою засобів програмного продукту PowerPoint. Цей вид самостійної роботи виконується у межах тематики дисципліни, містить елементи наукового дослідження й зорієнтований на розвиток аналітичного мислення, стимулювання творчого підходу до вирішення проблемних завдань студентами, набуття навиків роботи зі спеціальною фаховою літературою, вмінь формулювати й аргументувати власну думку, робити висновки.

Конкретні спрямування індивідуальної науково-аналітичної роботи попередньо узгоджуються з викладачем і затверджуються на підставі заяви студента. Зокрема, це може бути реферат, аналітичний огляд літератури, есе, участь у наукових студентських конференціях, участь у виконані дослідницької роботи кафедри, переклад іншомовних текстів з проблематики аудиту державних фінансів.

Види можливих індивідуальних завдань і максимальна кількість балів за їх виконання подано у таблиці. Студент повинен обрати завдання з розрахунку, що максимальна кількість балів за цей блок робіт не може перевищувати 20 балів.

* За рішенням кафедри студентам, які брали участь у позанавчальній науковій діяльності — участь у конференції, підготовці наукових публікацій тощо — можуть присуджуватись додаткові бали за поточну успішність, але не більше 10 балів.

2.13.5.2.1. Тематика рефератів, есе та рекомендації щодо їх написання

Написання індивідуальної пошуково-аналітичної та наукової роботи (реферату або есе) здійснюється шляхом опрацювання законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, інформації, що отримана на лекціях, практичних заняттях, шляхом опрацювання підручників, навчальних посібників, монографій, статей та інших наукових праць як вітчизняних, так і зарубіжних авторів. Робота повинна бути підготовлена якісно з використанням необмеженої кількості джерел інформації. Бажаним є подання у роботі елементів науково-дослідницького характеру. На основі наукової роботи студенти можуть підготувати доповідь на наукову конференцію.

Розпочинаючи виконання реферату студент повинен підібрати і вивчити відповідні нормативні акти уряду України, спеціальну літературу. Після цього потрібно скласти план, який повинен включати 2–3 логічно взаємопов’язаних питання за темою реферату, основними з яких можуть бути наступні: завдання і джерела інформації для проведення аудиту державних фінансів, основні напрями і методика аудиторської перевірки, узагальнення і прийняття рішень за результатами аудиту державних фінансів, підвищення ефективності та якості аудиту.

Розкриваючи зміст питань з методики аудиту державних фінансів, бажано навести приклади практичних ситуацій з фактами недоліків і проблем, показати застосування методів і прийомів їх аудиту з деталізацією конкретних джерел інформації щодо фінансового аудиту, аудиту відповідності, аудиту ефективності, окремих показників, які при цьому досліджуються з первинних документів, облікових реєстрів. Наприкінці роботи треба скласти власні висновки щодо стану аудиту державних фінансів, шляхів його вдосконалення, подати перелік використаних нормативних документів і джерел літератури з датою видання не пізніше 2010 року (не менше 5 джерел, на які є посилання у тексті, наведені у квадратних дужках).

Обсяг реферату повинен складати 9–10 стандартних сторінок формату А4.

Есе за проблематикою аудиту державних фінансів пропонується як самостійна творча робота із запропонованого нижче переліку тем для самостійного вибору студентами. Розпочинаючи виконання есе студент повинен враховувати, що як жанр твору вільної композиції есе межує, з одного боку, з науковою статтею, а з іншого – з філософським трактатом. Тому есе має виражати індивідуальні враження й міркування студента з конкретної обраної теми, не претендуючи на вичерпне її трактування. Головною установкою під час виконання есе мають бути думки, відчуття студента та його відношення до проблеми, запропонованої у темі. Студенту потрібно знайти оригінальну ідею (навіть на традиційному матеріалі), нестандартний погляд на вирішення проблеми. Для цього він має передати особове сприйняття проблеми шляхом підбору та застосування аналогій, наведення численних прикладів, використання всіляких паралелей і асоціацій. Запропонована проблема має бути розглянута студентом із різних сторін; в есе має бути яскраво виражена авторська позиція щодо шляхів вирішення проблеми.

Структура есе (план) має включати наступні розділи: (1) вступ, постановка проблеми у загальному вигляді та її зв’язок з останніми дослідженнями і публікаціями; (2) постановка задачі (формулювання цілей і методів дослідження теми, яка розглядається); (3) результати (викладення основного матеріалу дослідження з обґрунтуванням отриманих наукових результатів); (4) висновки (наукова новизна; теоретичне і практичне значення дослідження); (5) література (список використаних нормативних документів і джерел літератури з датою видання не пізніше 2010 року (не менше 6 джерел), на які є посилання у тексті, наведені у квадратних дужках).

Рекомендований обсяг есе – 15-20 сторінок формату А4.

Виконана студентом робота (реферат, есе) повинна бути належно оформлена і здана викладачу для перевірки у встановлений графіком навчального процесу термін. Виконані студентами роботи оцінюються із урахуванням їхньої відповідності вимогам, що пред’являються до змісту, структури, обсягу та оформленню. Роботи, які не відповідають встановленим вимогам, повертаються студентам для усунення недоліків, після чого повторно рецензуються. Під час прийняття від студентів виконаних робіт викладачем може бути проведено співбесіду стосовно знань студентом основних положень нормативних актів, змісту реферату (есе), обґрунтованості висновків.

Тематика рефератів

1. Державний фінансовий контроль і аудит державних фінансів: проблеми становлення і розвитку в умовах ринкової економіки.
2. Поняття, суть і значення аудиту державних фінансів та його місце у системі фінансового контролю України.
3. Критична оцінка теорії і практики державного фінансового контролю й аудиту в історичному аспекті.
4. Історія розвитку концептуальних підходів до аудиту адміністративної діяльності.
5. Аудит державних фінансів: шляхи запровадження в Україні.
6. Державний фінансовий контроль і аудит в системі управління державними фінансами.
7. Аудит державних фінансів: порівняльний аналіз систем організації і регулювання в Україні і в зарубіжних країнах.
8. Порівняльний аналіз правового статусу, повноважень і функцій Вищих аудиторських установ (ВАУ) України і країн світу.
9. Аудит державних фінансів: сутність, стан і перспективи розвитку.
10. Міжнародні та європейські професійні організації аудиту державних фінансів та їх діяльність.
11. Лімська декларація керівних принципів контролю 1977 року, її значення і застосування.
12. Зарубіжний досвід підготовки державних аудиторів та вимоги до їхньої професійної діяльності.
13. Відповідальність та принципи професійної діяльності аудиторів у державному секторі.
14. Організація, персонал і повноваження ВАУ країн світу.
15. Внутрішній і зовнішній аудит державних фінансів у країнах світу.
16. Особливості здійснення аудиту державних фінансів у США, Франції, Швеції (порівняльна характеристика).
17. Структура і організація роботи ВАУ у зарубіжних країнах.
18. Міжнародні стандарти аудиту державних фінансів INTOSAI та їх взаємозв’язок із Стандартами аудиту та етики IFAC.
19. Стандарти державного аудиту GAO, їх значення і застосування.
20. Вплив міжнародних і національних стандартів аудиту державних фінансів на організацію діяльності контрольно-рахункових установ.
21. Незалежність вищих органів зовнішнього фінансового контролю.
22. Зарубіжний досвід організації аудиту державних фінансів.
23. Методологія контрольної діяльності у сфері аудиту державних фінансів.
24. Вибіркове дослідження в аудиті державних фінансів.
25. Планування та підготовка до проведення фінансового аудиту в сфері управління державними фінансами.
26. Особливості проведення аудиту ефективності використання державних коштів на підприємствах (організаціях, установах) різних галузей.
27. Методи і прийоми виконання аудиторських процедур, що базуються на широкому використанні комп’ютерних програм.
28. Структура адміністративного контролю і система внутрішнього контролю підприємства (організації): порівняльна характеристика.
29. Вплив системи внутрішнього управління і контролю галузі (організації) на обсяг аудиту ефективності її функціонування.
30. Оцінка ефективності, раціональності і оптимальності організації внутрішнього управління і контролю в галузі (відомстві, установі).
31. Відповідальність зовнішнього аудитора, пов’язана з роботою внутрішніх аудиторів органів державного сектору.
32. Підготовка до проведення аудиту ефективності виконання програми (функції).
33. Галузеві особливості фінансування бюджетних програм і проведення аудиту ефективності їх виконання.
34. Залучення до аудиту державних фінансів експертів та інших спеціалістів (аудиторських фірм).
35. Централізований і децентралізований внутрішній аудит державних фінансів.
36. Систематизація і узагальнення матеріалів фінансового аудиту державних фінансів.
37. Оформлення і реалізація результатів аудиту ефективності виконання програми (функції).
38. Особливості організації і проведення аудиту державних фінансів в комп’ютерному середовищі.
39. Формування результатів, висновків та рекомендацій за результатами аудиту державних фінансів.
40. Реалізація матеріалів аудиту державних фінансів і контроль виконання пропозицій за його результатами.
41. Аудит ефективності використання бюджетних коштів головними розпорядниками при закупівлі товарів, робіт і послуг.
42. Аудит ефективності виконання державних цільових програм охорони довкілля.
43. Аудит ефективності використання кредитів, залучених державою або під державні гарантії.
44. Аудит виконання Державного бюджету України.
45. Використання інформації юриста, експерта та інших третіх осіб під час проведення аудиту державних фінансів.
46. Аудит розрахунків за кредитами, наданими з державного і місцевих бюджетів та під гарантії держави.
47. Особливості проведення аудиту ефективності виконання загальнодержавних цільових програм економічного, соціального і національно-культурного розвитку.
48. Методика проведення аудиту відповідності діяльності бюджетних установ і організацій.

Теми для есе

1. Еволюція систем управління і державного фінансового контролю в ХХ сторіччі.

2. Роль і завдання аудиту державних фінансів в управлінні соціальними і соціально-економічними процесами в епоху глобалізації.
3. Місце і роль аудиту державних фінансів в епоху соціально-економічних трансформацій.
4. Системи організації вищих органів фінансового контролю зарубіжних країн: їх моделі та види, потенційні сильні та слабкі сторони діяльності.
5. Міжнародні організації вищих органів фінансового контролю, їх функції, історія та перспективи розвитку.
6. Аудит в секторі управління державними фінансами: зміст, різновиди, відмінність від інспектування (ревізії).
7. Розвиток суспільного сектору і переваги застосування аудиту ефективності у державному фінансовому контролі: досвід України та інших країн.
8. Регулювання аудиту державних фінансів в Україні: сучасний стан та шляхи удосконалення у процесі становлення інформаційної економіки.
9. Приведення національної системи державного фінансового контролю у відповідність до стандартів ЄС: уступка Западу чи інструмент європейської інтеграції?
10. Криза державних інститутів і органів управління в світі та її вплив на систему аудиту державних фінансів в Україні.
11. Напрями удосконалення національних систем державного внутрішнього фінансового контролю та зовнішнього аудиту в контексті підписання Україною Угоди про асоціацію України з Європейським Союзом.
12. Основні форми, методи і стандарти аудиту державних фінансів.
13. Міжнародні вимоги до систем організації і проведення аудиту державних фінансів.
14. Роль Рахункової палати України як зовнішнього державного аудитора у підвищенні рівня підзвітності в державному секторі.
15. Стандартизація у сфері контрольної діяльності як інструмент побудови національної системи аудиту державних фінансів.
16. Відмінності систем управлінської підзвітності і аудиту державних фінансів у різних країнах світу.
17. Організація державного фінансового аудиту в Україні: системний підхід.
18. Реформування системи аудиту державних фінансівв умовах запровадження підходів до управління ними, орієнтованих на результат.
19. Відмінність зовнішнього та внутрішнього аудиту державних фінансів.
20. Концептуальна основа для здійснення фінансового аудиту у відповідності до ISSAI 100.
21. Критерії і підходи до аудиту ефективності (системно-орієнтований, проблемно-орієнтований і підхід, орієнтований на результат).
22. Управлінська відповідальність і підзвітність керівника як об’єкт аудиту державних фінансів.
23. Зарубіжний досвід організації та управління якістю аудиту державних фінансів.
24. Внутрішній аудит: незалежність, місія та роль у державному управлінні.
25. Ризикоорієнтований внутрішній аудит та його застосування у секторі управління державними фінансами.
26. Аудит відповідності і комплексний аудит державних фінансів.
27. Фінансовий аудит й аудит ефективності та їх співвідношення з аудитами, що здійснюються в секторі управління державними фінансами в Україні.
28. Основні елементи дотримання якості проведеного аудиту державних фінансів відповідно до ISSAI 40.
29. Можливості співпраці внутрішніх і зовнішніх аудиторів у процесі аудиту ефективності органів державного сектору.
30. Отримання достатнього розуміння функціонування внутрішнього аудиту для ідентифікації та оцінки ризиків під час фінансового аудиту.

2.13.6. Поточний і підсумковий контроль знань

2.13.6.1. Очна форма навчання

2.13.6.1.1.КАРТА САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТА

з дисципліни «Аудит державних фінансів»

для студентів освітнього ступеню магістр, спеціальності 071 «Облік і оподаткування»,

галузі знань 07 «Управління та адміністрування»

спеціалізації (освітньої програми) «Облік, аудит та оподаткування»,

магістерської програми

8О06 «Аудит та державний фінансовий контроль»

Очна форма навчання

2.13.6.1.2. Порядок поточного і підсумкового оцінювання знань з дисципліни

Поточний контроль знань студентів здійснюється за такими об’єктами:

• виконання завдань та відповіді на семінарських (практичних, лабораторних) заняттях;
• виконання завдань для самостійної (пошуково-аналітичної) роботи;
• виконання модульних контрольних робіт.

Оцінювання знань студентів очної форми навчання з дисципліни «Аудит державних фінансів» здійснюється на основі результатів виконання практичних завдань,модульних контрольних робіт та самостійної роботи.

Кількість балів за кожне окреме завдання встановлюється з урахуванням рівня його складності і завдань, які повинен виконати студент при підготовці до нього, що зазначається у Карті самостійної роботи студента.

Загальна кількість практичних занять за навчальними планом – 8;у тому числі:

• 1 заняття – модульна контрольна робота (оцінюється окремо);
• 7 занять – проведення практичних занять за всіма темами курсу.

Практичні заняття за темами 2–8 оцінюються таким чином:

1.1. Під час контролю виконання завдань та відповідей на семінарських (практичних) заняттях оцінюванню підлягають систематичність і активність роботи на кожному занятті. Опрацювання теми семінарського (практичного) заняття визначається за такими видами навчальних робіт, як розв’язання проблемних завдань, міні-кейси, вирішення ситуаційних вправ, виконання завдань в малих творчих групах, презентації тощо.

Максимальна кількість балів, яку може набрати студент за один вид робіт на одному практичному занятті, складає 5 балів. Ряд залікових оцінок залежно від залежно від видів контролю та його форми, має такий вигляд:5; 4; 3; 2; 1; 0 балів.

Виконання обов’язкових індивідуальних практичних завдань здійснюється під час практичних занять і оцінюється окремо. Оцінюванню підлягають результати захисту 5-ти індивідуальних практичних завдань. Враховується повнота і якість оформлення завдань, якість презентації виконаних завдань в аудиторії в ході співбесіди з викладачем. Тексти індивідуальних практичних завдань наведені у п. 5.1.2 робочої програми.

Кожне завдання оцінюється за шкалою0; 2; 3; 4; 5 балів.

5 балів виставляється, якщо виконання усіх завдань базується на всебічному та глибокому висвітленні теоретичного матеріалу, матеріалів лекцій, вивченні основної і додаткової літератури, з посиланням на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, правильному і безпомилковому проведенні необхідних розрахунків, виробленні ґрунтовних висновків та рекомендації за результатами вирішення завдань.

4 бали виставляється при повному висвітленні у завданнях теоретичного матеріалу, правильному проведенні необхідних розрахунків та вирішенні навчальних ситуацій, але під час виконання завдань відсутні посилання на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, а більшість зроблених висновків і рекомендацій не обґрунтовані стосовно наведеному навчальному матеріалу, допущені дрібні помилки.

3 бали виставляється у разі правильного але поверхового висвітлення теоретичного матеріалу, правильного проведення основних необхідних розрахунків та вирішення навчальних виробничих ситуацій, але під час виконання завдань відсутні посилання на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, допущені декілька незначних помилок в розрахунках, зроблені висновки і рекомендації не обґрунтовані стосовно наведеному навчальному матеріалу.

2 бали виставляється у разі не висвітлення або недостатнього висвітлення теоретичного матеріалу для досягнення мети завдання, зроблені не всі визначення та висновки, а при розв’язанні навчальних ситуацій допущено неправильне тлумачення ситуацій з точки зору діючого законодавства, основні розрахунки відсутні.

0 балів виставляється у разі не подання звіту з виконання індивідуального практичного завдання або його подання з допущеними принциповими помилками і неправильно виконаними розрахунками.

Під час оцінювання результатів виконання 5-ти завдань враховується також повнота і якість оформлення звіту та якість його презентації студентом в аудиторії.

1.2. Під час контролю виконання завдань для самостійної (пошуково-аналітичної) роботи оцінюванню підлягають: підготовка аналітичного (критичного) огляду наукових публікацій зарубіжних і вітчизняних авторів, написання есе з проблематики проведення аудиту в державному секторі, пошук, підготовка презентації або підбір та огляд джерел за заданою тематикою, підготовка наукових публікацій, виконання завдань в рамках дослідницьких проектів кафедри (факультету) або переклад з іноземних джерел нормативних та інших матеріалів за даною проблематикою обсягом 20 тис. друкованих знаків із джерел, рекомендованих для перекладу з англійської мови на українську викладачем.

Після одержання інформації про всі форми організації самостійної роботи з дисципліни «Аудит державних фінансів» та максимальну кількість балів, які можна набрати за їх виконання, кожен студент роздруковує для себе Карту самостійної роботи студента та обирає індивідуальні завдання.

Бали, одержані студентами за виконання різних видів самостійної роботи, проставляються викладачем в Електронному журналі обліку поточної успішності студентів.

Поточні консультації студентів з питань виконання завдань СРС, а також підведення підсумків з деяких видів виконаних робіт здійснюються під час планових занять з індивідуально-консультативної роботи.

Оцінювання знань студентів здійснюється на кожному занятті за оптимальну кількість видів контролю, за умови належної підготовки присутнього на занятті студента.

Результати виконання завдань для самостійної роботи оцінюються за наступною шкалою:0; 6; 8; 10 балів.

1.3. Під час виконання модульної контрольної роботи оцінюванню підлягають теоретичні знання та практичні навички, яких студент набув після опанування навчального матеріалу.

Результати виконання модульної контрольної роботи оцінюються в діапазоні від 0 до 20 балів.

Після одержання інформації про всі форми організації самостійної роботи з дисципліни «Аудит державних фінансів» та максимальну кількість балів, які можна набрати за їх виконання, кожен студент роздруковує для себе Карту самостійної роботи студента та обирає індивідуальні завдання. Бали, одержані студентами за виконання різних видів самостійної роботи, проставляються викладачем в Електронному журналі обліку поточної успішності студентів.

Поточні консультації студентів з питань виконання завдань СРС, а також підведення підсумків з деяких видів виконаних робіт здійснюються під час планових занять з індивідуально-консультативної роботи.

Оцінювання знань студентів здійснюється на кожному занятті за оптимальну кількість видів контролю, за умови належної підготовки присутнього на занятті студента.

Шкала оцінювання за певний вид робіт на практичному занятті з дисципліни «Аудит державних фінансів», диференційованого відповідно до рівня знань студентів, наведено в табл.:

Порядок та критерії оцінювання знань студентів за 2-бальною шкалою:

Кожне завдання оцінюється за шкалою 0; 1; 2 бали.

2 бали виставляється, якщо студент дав вичерпну та обґрунтовану відповідь на поставлене запитання, творчо підійшов до вирішення завдання, продемонстрував вміння ефективної роботи з інформацією, усно чи письмово формулювати власну думку, проявив ініціативу, показав високий рівень теоретичних знань, які вдало застосував при вирішенні практичних ситуацій.

1 бал виставляється, якщо студент не відповів на поставлене запитання правильно або відповів недостатнього з огляду на висвітлення теоретичного матеріалу і для досягнення мети завдання, зробив не всі визначення та висновки, а при розв’язанні навчальних ситуацій допустив помилки (принципові та/або непринципові) чи неправильно підійшов до тлумачення ситуацій з точки зору діючого законодавства, неправильно виконав основні розрахунки.

0 балів виставляється, якщо студент не виконав завдання, не відповів або неправильно відповів на поставлене запитання, не спромігся провести аналіз відповідних явищ та процесів, зробити висновки.

Порядок та критерії оцінювання знань студентів за 3-бальною шкалою:

Кожне завдання оцінюється за шкалою 0; 1; 2; 3 бали.

3 бали виставляється, якщо студент дав вичерпну та обґрунтовану відповідь на поставлене запитання, творчо підійшов до вирішення завдання, продемонстрував вміння ефективної роботи з інформацією, усно чи письмово формулювати власну думку, показав здатність швидко та ефективно вирішувати ситуаційні завдання, застосовувати набуті теоретичні знання на практиці, вести дискусію.

2 бали виставляється, якщо студент відповів на поставлене запитання в цілому правильно, але помилився у використанні понятійного апарату, зробив несуттєві помилки при проведенні аналізу відповідних явищ та процесів, не зміг достатньо обґрунтувати пропозиції. При цьому продемонстрував здатність орієнтуватись у ситуації і застосовувати набуті знання на практиці.

1 бал виставляється, якщо студент відповів на поставлене запитання в цілому правильно, але помилився у використанні понятійного апарату, показав недостатні знання літературних джерел, не спромігся належним чином провести аналіз відповідних явищ та процесів, зробити висновки, обґрунтувати пропозиції. Наявні певні недоліки в оформленні письмової роботи. Використано недостатній обсяг літератури або застарілу інформацію.

0 балів виставляється, якщо студент не виконав завдання, не відповів або неправильно відповів на поставлене запитання, не спромігся провести аналіз відповідних явищ та процесів, зробити висновки.

Порядок та критерії оцінювання знань студентів за 4-бальною шкалою:

Кожне завдання оцінюється за шкалою 0; 2; 3; 4 бали.

4 бали виставляється, якщо виконання запланованих під час семінару завдань базується на всебічному та глибокому висвітленні теоретичного матеріалу, матеріалів лекцій, вивченні основної і додаткової літератури, з посиланням на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, правильному і безпомилковому проведенні необхідних розрахунків, виробленні ґрунтовних висновків та рекомендації за результатами вирішення завдань.

3 бали виставляється при повному висвітленні у завданнях теоретичного матеріалу, правильному проведенні необхідних розрахунків та вирішенні навчальних ситуацій, але під час виконання завдань відсутні посилання на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, а більшість зроблених висновків і рекомендацій не обґрунтовані стосовно наведеному навчальному матеріалу, допущені дрібні помилки.

2 бали виставляється у разі правильного але поверхового висвітлення теоретичного матеріалу, правильного проведення основних необхідних розрахунків та вирішення навчальних виробничих ситуацій, але під час виконання завдань відсутні посилання на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, допущені декілька незначних помилок в розрахунках, зроблені висновки і рекомендації не обґрунтовані стосовно наведеному навчальному матеріалу.

0 балів виставляється, якщо студент не виконав завдання, не відповів або неправильно відповів на поставлене запитання, не спромігся провести аналіз відповідних явищ та процесів, зробити висновки.

Порядок та критерії оцінювання знань студентів за 5-бальною шкалою:

Кожне завдання оцінюється за шкалою 0; 3; 4; 5 бали.

5 балів виставляється, якщо виконання завдань міні-кейсу здійснено правильно і базується на всебічному та глибокому висвітленні теоретичного матеріалу, матеріалів лекцій, вивченні основної і додаткової літератури, з посиланням на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, правильному і безпомилковому проведенні необхідних розрахунків, виробленні ґрунтовних висновків та рекомендації за результатами вирішення завдань.

4 бали виставляється при повному висвітленні у завданнях міні-кейсу теоретичного матеріалу, правильному проведенні необхідних розрахунків, але під час виконання завдань відсутні посилання на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, а більшість зроблених висновків і рекомендацій не обґрунтовані стосовно наведеному навчальному матеріалу, допущені дрібні помилки.

3 бали виставляється у разі правильного але поверхового висвітлення теоретичного матеріалу, правильного проведення основних необхідних розрахунків та вирішення навчальних виробничих ситуацій, але під час виконання завдань міні-кейсу відсутні посилання на необхідні законодавчі і нормативно-правові акти, допущені декілька незначних помилок в розрахунках, зроблені висновки і рекомендації не обґрунтовані стосовно наведеному навчальному матеріалу.

0 балів виставляється, якщо студент не виконав завдання міні-кейсу, не спромігся провести аналіз відповідних явищ та процесів, зробити висновки та висвітлити теоретичний матеріал для досягнення мети завдання.

Підсумкове оцінювання знань з дисципліни «Аудит державних фінансів» здійснюється у формі диференційованого заліку.

Результати диференційованого заліку оцінюються в діапазоні від 0 до 100 балів (включно). Переведення даних 100-бальної шкали оцінювання в 4-х бальну та шкалу за системою ECТS здійснюється в такому порядку:

2.13.6.2. Заочна форма навчання

2.13.6.2.1.Карта самостійної роботи студента

з дисципліни «Аудит державних фінансів»

для студентів освітнього ступеню магістр, спеціальності 071 «Облік і оподаткування»,

галузі знань 07 «Управління та адміністрування»

спеціалізації (освітньої програми) «Облік, аудит та оподаткування»,

магістерської програми

8О06 «Аудит та державний фінансовий контроль»

Заочна форма навчання

* За рішенням кафедри студентам, які брали участь у позанавчальній науковій діяльності — участь у конференції, підготовці наукових публікацій тощо — можуть присуджуватись додаткові бали за поточну успішність, але не більше 10 балів.

Довідкова інформація:

2.13.6.2.2.Порядок поточного і підсумкового оцінювання знань з дисципліни

Об’єктами поточного оцінювання знань студентів заочної форми навчання є:

1.1. Робота студента під час контактних занять у період установчої та екзаменаційної сесій;

1.2. Виконання модульної контрольної роботи;

1.3. Виконання обов’язкових завдань для самостійної роботи (письмової контрольної роботи).

1.4. Виконання індивідуального вибіркового завдання.

Оцінювання виконання завдань

заочної форми навчання у сесійний період

Протягом сесійного періоду студенти виконують практичні завдання, пишуть тестовий контроль, приймають участь у дискусіях, розгорнутих бесідах, пишуть міні-лекції.

Оцінювання теоретичних знань та практичних навичок кожного з 10-ти занять здійснюється в діапазоні, для оцінювання теоретичних знань і практичних робіт від 0 до 3 балів, в т.ч. результати тестування, вирішення практичних завдань, результати опитування та обговорення оцінюються від 0 до 1 балів.

Порядок та критерії оцінювання знань студентів за двобальною шкалою:

Кожне завдання оцінюється за шкалою 0; 1 бали.

1 бал виставляється, якщо студент дав вичерпну та обґрунтовану відповідь на поставлене запитання, творчо підійшов до вирішення завдання, продемонстрував вміння ефективної роботи з інформацією, усно чи письмово формулювати власну думку, проявив ініціативу, показав високий рівень теоретичних знань, які вдало застосував при вирішенні практичних ситуацій.

0 балів виставляється, якщо студент не виконав завдання, не відповів або неправильно відповів на поставлене запитання, не спромігся провести аналіз відповідних явищ та процесів, зробити висновки.

Оцінювання виконання модульних завдань

Протягом семестру виконуються 1 модульна контрольна робота з 4 завдань.

Максимальна кількість балів за модульну контрольну роботу – 20 балів.

При написанні модульних контрольних робіт оцінці підлягають теоретичні знання та практичні навички, яких набули студенти після опанування дисципліни. Модульний контроль проводиться у формі відповідей на теоретичні питання, відповідей на тестові завдання та розв’язання практичних завдань під час проведення контрольної роботи.

Контрольна робота виконується за варіантами, кожен з яких включає 4 завдання:

а) 2 теоретичних питання, що оцінюється за шкалою від 0-3-4-5 балів (разом 10 балів);

б) 4 тестів, що оцінюються за шкалою від 0 до 1 балів (разом 4 бали).

в) ситуаційна задача, що оцінюється за шкалою 0 – 2 – 4 – 6 балів.

Загальна оцінка за написання модульної контрольної роботи становить 20 балів.

Порядок та критерії оцінювання відповідей на теоретичні питання:

Порядок та критерії оцінювання результатів тестування:

Порядок та критерії оцінювання результатів вирішення практичних завдань:

Оцінювання виконання індивідуальних завдань.

Індивідуальні завдання, запропоновані викладачем, повинні бути належним чином оформленими в окремому зошиті або на стандартних, скріплених аркушах паперу формату А4.

При виконанні індивідуальних завдань оцінці підлягають завдання, передбачені Картою самостійної роботи студентів.

Результати виконання індивідуальних завдань оцінюються за шкалою від 0 до 10 балів (0;6;8;10).

Студентам, які брали участь у позанавчальній науковій діяльності (в роботі конференцій, підготовці наукових публікацій тощо), за рішенням кафедри можуть присуджуватись додаткові бали за результати поточного контролю.

Загальна кількість балів, що вноситься до екзаменаційної відомості за поточну роботу студента, не може перевищувати 100 балів.

Таким чином, студент протягом сесійного періоду, виконуючи заплановані робочою програмою і викладачем завдання, може набрати від 0 до 50 балів та міжсесійного періоду може набрати від 0 до 50 балів.

Про план проведення контактних занять викладач повідомляє студентів на першому контактному занятті.

Об’єктом підсумкового контролю знань студентів заочної форми навчання з дисципліни «Аудит державних фінансів» є результати виконання письмових завдань.

Шкала оцінювання письмових завдань

10 балів виставляється, якщо студент дав повну і аргументовану відповідь на запитання білету; відповідь базується на всебічному і системному знанні студентом програмного матеріалу та джерел основної літератури; під час розкриття питання зроблено необхідні посилання на законодавчі і нормативно-правові акти, правильно і безпомилково проведено необхідні розрахунки, а також зроблено ґрунтовні висновки і рекомендації щодо вирішення ситуаційних завдань.

8 балів виставляється при повному висвітленні у відповіді на запитання теоретичного матеріалу, правильному проведенні необхідних розрахунків та вирішенні навчальних ситуацій, але під час розкриття питання студент не показав знання необхідної літератури, не зробив посилання на законодавчі та нормативно-правові акти, а при виконанні ситуаційних завдань – поверхово розкрив суть порушень, допустив неточності при формулюванні висновків.

6 балів виставляється в разі висвітлення у відповіді на запитання білету основного теоретичного матеріалу, правильного проведення основних розрахунків та вирішення навчальних ситуацій, але відповідь не ґрунтується на знанні законодавчих актів і нормативних документів, під час виконання завдань допущені деякі суттєві помилки в розрахунках, зроблені висновки і рекомендації не обґрунтовані щодо наведених ситуаційних завдань.

0 балів виставляється в разі не висвітлення або недостатнього висвітлення суті теоретичного матеріалу та розкриття мети завдання; якщо у відповіді на запитання білету студентом допущені значні прогалини у знанні програмного матеріалу, діючого законодавства та джерел літератури, а при розв’язанні навчальних ситуацій зроблені помилки (принципові та/або непринципові) чи допущене неправильне тлумачення ситуацій з точки зору нормативно-правових документів, основні розрахунки неправильно виконанні або взагалі відсутні.

У відомості обліку поточної та підсумкової успішності записується сумарна оцінка в балах.

Академічною заборгованістю (академзаборгованістю) з дисципліни «Аудит державних фінансів» вважається заборгованість, що («FХ» або «F») за результатами підсумкового контролю знань.

Ліквідувати академзаборгованість дозволяється під час додаткових сесій і тим студентам, які за результатами підсумкового контролю знань з курсу мають не більше двох незадовільних оцінок (академзаборгованостей).

Ліквідація академзаборгованості з підсумкового семестрового контролю знань, допускається не більше двох разів: один раз викладачу, другий – комісії, яка створюється деканом факультету, протягом одного року після її отримання.

Студенти очної форми навчання, які одержали «не зараховано» з оцінкою «F», подають заяву на повторне вивчення курсу «Аудит державних фінансів».

Якщо за результатами повторного вивчення курсу студент одержав незадовільну оцінку («FХ» або «F»), він подає заяву на останнє перескладання підсумкового контролю комісії.

Студенти, які отримали незадовільну оцінку «F» і не пройшли вчасно повторного вивчення курсу, відраховуються з університету.

Студенти, які одержали «не зараховано» з оцінкою «FХ», подають заяву на перескладання заліку викладачу. Якщо студент не пересклав залік викладачу, він подає мотивовану заяву на повторне перескладання заліку комісії.

Студенти заочної форми навчання, які отримали незадовільну оцінку «F», подають заяву на повторне вивчення курсу «Аудит державних фінансів».

Студенти, які за результатами повторного вивчення курсу одержали незадовільну оцінку («FХ» або «F»), подають заяву на останнє перескладання підсумкового контролю комісії.

Студенти, які отримали незадовільну оцінку «F» і не пройшли вчасно повторного вивчення курсу, відраховуються з університету.

Студенти, які отримали незадовільну оцінку «FХ», мають право повторно складати іспит за заявою: один раз викладачу, другий – комісії, яка створюється деканом факультету.

2.13.6.3. Приклади типових завдань, що виносяться на модуль

Завдання№1.

Що розуміють під терміном «результативні показники бюджетної програми»?

Відповідь: Під терміном «результативні показники бюджетної програми» розуміють: показники, які характеризують … результати виконання бюджетної програми і підтверджуються статистичною, фінансовою та іншою звітністю (продовжити фразу і вказати, які саме показники і що саме вони характеризують та якими даними мають підтверджуватися).

Завдання №2.

До основних типів організації Вищих аудиторських установ (ВАУ) у зарубіжних країнах відносять (вказати невідповідне):

А. Національні управління аудиту;

Б. Рахункові (контрольні) палати;

В. Національні аудиторські палати;

Г. Аудиторські трибунали (суди).

Завдання № 3.

На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників ефективності виконання бюджетної програми,визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Постачання питної води населенню» реалізується Міністерством екології і природних ресурсів України з метою збільшення частки жителів, що мають доступ до чистої системи водопостачання у домогосподарствах.

Завданнями програми є наступні:

• забезпечити доступ до системи водопостачання 85 % жителів населених пунктів, що перевищують 500 жителів;
• забезпечити середній щоденний рівень водопостачання розміром 10 мна одного жителя;
• завершити будівництво 35-ти комунальних систем водопостачання, які додатково обслуговуватимуть 150 000 людей;
• зменшити рівень кількості випадків захворювань, спричинених користуванням забрудненою водою до 1:100,000.

Напрямки діяльності міністерства: проведення хімічних тестувань якості води; побудова і ремонт нових водопроводів та водоочисних споруд; керівництво та управління програмою.

Завдання№ 4.

Для проведення аудиторського дослідження розробляється:

А. програма і робочий план аудиту, якими конкретизуються період, виконавці та процедура аудиту;

Б. методичні рекомендації, якими конкретизуються період, мета та процедура аудиту, а також перелік питань та об’єктів контролю;

В. програма аудиту, якою конкретизуються період, мета та процедура аудиту.

Дати вірну відповідь.

Завдання № 5.

На основі поданої інформації запропонувати до 10 показників ефективності виконання бюджетної програми,визначити прийоми і методи аудиту, джерела для отримання аудиторських доказів економічності, ефективності і результативності.

Програма «Заходи по боротьбі із шкідниками та хворобами сільськогосподарських рослин» реалізується Міністерством агропромислової політики України з метою знищення та запобігання поширення шкідників, збудників хвороб рослин і бур’янів хімічними, біологічними та іншими засобами.

Завдання програми:

1. підвищити врожайність головних сільськогосподарських культур на 7% через використання гербіцидів та біологічних методів боротьби з бур’янами;
2. знизити до 15% частку втрат врожаю головних сільськогосподарських культур внаслідок шкідливої дії збудників хвороб рослин та шкідників;
3. не допустити збільшення вмісту шкідливих речовин у ґрунті вище 20%.

Напрямки діяльності:

1. Контрольні обстеження сільськогосподарських угідь з метою визначення їх фітосанітарного стану.
2. Проведення локальних та суцільних обробок посівів, насаджень та складських приміщень.
3. Моніторинг навколишнього середовища та заходи, пов’язані із запобіганням забруднення навколишнього середовища пестицидами та гербіцидами.

Завдання№ 6.

Дати визначення терміну «завдання бюджетної програми».

Відповідь: Завдання бюджетної програми – це:

А. завдання, визначені головним розпорядником бюджетних коштів, які потрібно виконати в результаті використання бюджетних коштів на реалізацію програми;

Б. конкретні цілі, визначені нормативно-правовими актами, яких необхідно досягти при використанні коштів протягом певного періоду;

В. конкретні цілі, яких необхідно досягти в результаті виконання бюджетної програми протягом відповідного бюджетного періоду і які можна оцінити за допомогою результативних показників.

Дати вірну відповідь.

2.13.6.4.Зразок модульної контрольної роботи

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Державний вищий навчальний заклад

«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

КАФЕДРА АУДИТУ

МОДУЛЬ

для студентів V курсу спеціальності 071 «Облік і оподаткування»

з дисципліни «Аудит державних фінансів»

Варіант № ____

1. Предмет та об’єкти аудиту державних фінансів.
2. Нагляд за виконанням висновків та рекомендацій звіту державного аудитора.

3. Тести:

3.1. Який підсумковий документ складається за результатами проведення посадовими особами Рахункової палати фінансового аудиту?

Відповідь: За результатами проведення фінансового аудиту посадовими особами Рахункової палати складається… (вказати, який саме документ).

3.2. Стандарти аудиту державних фінансів розроблені і видані:

А. Міжнародною федерацією бухгалтерів;

Б. Міжнародною організацією ВАУ;

В. Шведським національним бюро державного аудиту;

Г. Європейською професійною організацією ВАУ.

3.3. При оцінці об’єктивності державних внутрішніх аудиторів зовнішній аудитор має:

А. оцінити діючу програму контролю якості роботи державних внутрішніх аудиторів;

Б. проаналізувати документально завірені докази роботи, виконаної внутрішніми аудиторами;

В. протестувати вибірку операцій і сальдо, що були проаналізовані внутрішніми аудиторами;

Г. визначити рівень контролю усередині державного органу, перед керівником якого звітують внутрішні аудитори.

3.4. Вказати призначення аудиту державних фінансів.

А. Виявляється більше допущених порушень;

Б. Дає змогу забезпечити відшкодування винними особами більшої частки нанесених збитків;

В. Забезпечує пошук резервів щодо зменшення виробничих і адміністративних витрат та розробку заходів на підвищення окупності використовуваних ресурсів;

Г. Забезпечує попередження фінансових порушень.

4. Задача. За результатами проведення аудиту суб’єкта господарювання державного сектору (ДП) аудитор встановив, що затверджені асигнування ДП на 2014 рік становили 569500 грн., однак фактичні видатки склали 551487 грн. Після детальної перевірки документації аудитором встановлено, що фінансовий план не виконано, у господарстві наявна дебіторська заборгованість, в бухгалтерському обліку не належним чином відображені операції, що пов’язані з фактичними видатками. Визначте, які зауваження в аудиторському звіті повинен зазначити аудитор. Відповідь обґрунтувати, посилаючись на відповідні нормативно-правові акти.

2.13.7. Рекомендована література

Основна:

1. Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами).
2. Господарський кодекс України: Закон України від 16.01.2003 № 436-IV.
3. Закон України «Про Рахункову палату» від 02.07.2015 № 576-VІІІ.
4. Закон України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 26.01.93 № 2939-ХІІ (в редакції Закону № 5463-VI від 16.10.2012).
5. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93 № 3125-ХІІ (із змінами і доповненнями).
6. Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запобігання фінансовим правопорушенням, забезпечення ефективного використання бюджетних коштів, державного і комунального майна» від 15.12.2005 № 3202–IV.
7. Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю та План заходів щодо її реалізації на період до 2017 року : розпорядження Кабінету Міністрів України від 22.10.2008 № 1347-р (у редакції розпорядження Уряду від 23.12.2009 № 1601-р).
8. Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 10.09.2014 № 442 (із змінами).
9. Про утворення Державної аудиторської служби України: постанова Кабінету Міністрів України від 28.10.2015 № 868.
10. Про затвердження Положення про Державну фінансову інспекцію України. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 06.08.2014 № 310.
11. Порядок утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 28.09.2011 № 1001 (із змінами).
12. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 № 955 (із змінами).
13. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту виконання місцевих бюджетів. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2007 № 698 (із змінами і доповненнями).
14. Стандарт Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів». Затв. постановою Колегії Рахункової палати України від 27.12.2004 № 28-6 (із змінами).
15. Методичні рекомендації з проведення Рахунковою палатою фінансового аудиту. Затв. рішенням Рахункової палати від 22.09.2015 № 5-5.
16. Загальні рекомендації з проведення аудиту ефективності використання державних коштів, затв. постановою Колегії Рахункової палати від 12.07.2006 № 18-4.
17. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 10.08.2004 № 1017 (із змінами).
18. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 25.03.2006 № 361 (із змінами).
19. Методичні рекомендації щодо проведення аудиту ефективності виконання бюджетної програми. Затв. наказом ГоловКРУ від 15.12.2005 № 444 (із змінами).
20. Методика проведення Державною фінансовою інспекцією України, її територіальними органами державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання. Затв. наказом Міністерства фінансів України від 04.08.2014 № 728.
21. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту окремих господарських операцій. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 25.06.2014 № 214.
22. Стандарти внутрішнього аудиту: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 04.10.2011 № 1247 (із змінами).
23. Про затвердження Кодексу етики працівників підрозділу внутрішнього аудиту. Затв. наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2011 № 1217 (із змінами).
24. Аудит : підручник / [О. А. Петрик, В. О. Зотов, Б. В. Кудрицький та ін.] ; за заг. ред. проф. О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2015. – 498 с.
25. Аудит : практикум / [О. А. Петрик, В. О. Зотов, Б. В. Кудрицький, І. Ю. Чумакова та ін.]. – К.: КНЕУ, 2011. – 364 с. (розділ 14).
26. Аудит. (Основи державного, незалежного професійного та внутрішнього аудиту). / За ред. проф. Немченко В. В., Редько О. Ю., Підручник. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 540 с.
27. Дікань, Л. В. Державний аудит : навч. посіб. / Л. В. Дікань, Ю. О. Голуб, Н. В. Синюгіна. – К. : Знання, 2011. – 503 с.
28. Каменська Т. О. Внутрішній контроль і аудит в управлінні : практ. посіб. / Т. О. Каменська, О. Ю. Редько ; Наук. шк. аудиту, Нац. Центр Обліку та Аудиту. – К.: ДП «Інформ-аналіт. агентство», 2015. – 375 с.
29. Чемерис А., Лесечко М., Рудницька Р., Чемерис О. Аудит адміністративної діяльності: Навч. посіб. – Львів: ЛРІДУ УАДУ, 2003. – 212 с.
30. Чумакова І. Ю. Державний фінансовий контроль : підручник / Чумакова І. Ю., Шульга Н. В.; за заг. ред. О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2013. — 412 с. (теми 14-15).

Додаткова:

1. Закон України «Про управління об’єктами державної власності» від 21.09.2006 № 185-V (із змінами і доповненнями).
2. Про Стратегію розвитку системи управління державними фінансами. Розвиток державного внутрішнього фінансового контролю. Затв. розпорядженням Кабінету Міністрів України від 01.08.2013 № 774-р.
3. Про затвердження Порядку зменшення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 17.03. 2011 № 255.
4. Про затвердження Порядку повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету в разі їх нецільового використання. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 № 1163.
5. Про затвердження Порядку проведення перевірок державних закупівель Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами і внесення змін до деяких актів Кабінету Міністрів України. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 01.08.2013 № 631.
6. Про затвердження Порядку складання Протоколу про порушення бюджетного законодавства та форми Протоколу про порушення бюджетного законодавства. Затв. наказом Міністерства фінансів України від 15.11.2010 № 1370.
7. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо переліку підтвердних документів для реєстрації бюджетних зобов’язань та проведення платежів. Затв. наказом Державної казначейської служби України від 29.04.2013 № 68.
8. Про затвердження Положення про планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби Затв. наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 26.10.2005 № 319.
9. Про затвердження Порядку складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів. Затв. Наказом Міністерства фінансів України від 24.01.2012 № 44.
10. Про затвердження Примірної програми ревізії бюджетної установи. Затв. наказом Державної фінансової інспекції України від 14.10.2011 № 14.
11. Про затвердження Методичних рекомендацій (Методичні рекомендації з організації та проведення державного фінансового аудиту виконання місцевих бюджетів). Затв. Наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 13.03.2007 № 50 (із змінами і доповненнями).
12. Про затвердження Типової форми направлення. Затв. наказом Державної фінансової інспекції України від 05.10.2011 № 3.
13. Регламент Рахункової палати. Затв. наказом Голови Рахункової палати від 19.07.2002 № 58 (із змінами і доповненнями).
14. Про затвердження форми звітності № 1-ДВА (піврічна) «Звіт (зведений звіт) про результати діяльності підрозділу внутрішнього аудиту в міністерстві, іншому центральному органі виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади, в Раді міністрів Автономної Республіки Крим, в обласній, Київській або Севастопольській міській державній адміністрації» та інструкції про її складання та подання: наказ Міністерства фінансів України від 27.03.2014 № 347.
15. Аудит адміністративної діяльності: Теорія та практика / Пер. з англ. В. Шульга. – К.: Основи, 2000.– 190 с.
16. Бухгалтерський облік і контроль державного сектору в умовах модернізації управління державними фінансами : у 2 т. / за ред. Л. Г. Ловінської. – К.: ДННУ «Акад. фін. управління», 2013. – Т. 2: Реформування фінансового контролю як складової інституційних реформ у системі управління державними фінансами / П. П. Андрєєв, О. О. Чечуліна, І. Ю. Чумакова та ін. – 2013. – 328 с.
17. Внутрішній контроль та аудит у секторі державного управління України та європейський досвід: навчальний посібник / П. П. Андрєєв, О. О. Чечуліна, Ян ван Тайнен, М. Г. Тимохін та ін. – К. : Кафедра, 2011.
18. Де Конинг Р. П. Дж.Государственный внутренний финансовый контроль / Роберт П. Дж. де Конинг ; пер. с англ. Р. Рудницкой. – Словения, 2007.
19. Державний фінансовий аудит: методологія і організація : монографія / [Є.В. Мних, М.О. Никонович, Н.С. Барабаш та ін.]; за ред. Є.В. Мниха. – К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2009. – 319 с.
20. Державний фінансовий контроль виконання бюджетних програм / Т.І. Єфіменко, І.Б. Стефанюк, Н.І. Рубан та ін. – К.: НДФІ, 2004. – 320 с.
21. Дрозд І. К., Чечуліна О. О. Міжнародні стандарти внутрішнього аудиту державного сектору. Ч.2 // Бухгалтерський облік та внутрішній аудит у державному секторі: У 3 ч. / За загал. ред. М.В. Кужельного. – К.: Аграрна наука, 2009. – 192 с.
22. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. – 402с.
23. Иванова Е. И. Аудит эффективности в рыночной экономике: учебное пособие / Е. И. Иванова, М. В. Мельник, В. И. Шлейников; под ред. С. И. Гайдаржи. – М.: КНОРУС, 2009. – 328 с.
24. Каменська Т. О. Внутрішній аудит. Сучасний погляд : [монографія] / Т. О. Каменська. – К.: ДП «Інформ-аналіт. агентство», 2010. – 499 с.
25. INTOSAI: Стандарти аудиту / Керівні принципи аудиту державних фінансів. Збірник базових документів INTOSAI – Міжнародної організації контролю державних фінансів. – К. Видання підготовлене за сприяння Програми розвитку ООН в Україні, 2003 (переглянута редакція від 2010 року).
26. Лімська декларація керівних принципів аудиту державних фінансів / Керівні принципи аудиту державних фінансів. Збірник базових документів INTOSAI – Міжнародної організації контролю державних фінансів. – К. Видання підготовлене за сприяння Програми розвитку ООН в Україні, 2003.
27. Ловінська, Л. Г. Організація бухгалтерського обліку та фінансового контролю в сучасних умовах господарювання в Україні [Текст] / Л. Г. Ловінська, І. Б. Стефанюк. – К.: НДФІ,, 2006.– 237 с.
28. Концепції та методики державного аудиту. Вступний курс: Посіб. для самост. занять. – К.: Рахункова палата України, 2002. – 84с..
29. Міжнародні стандарти професійної практики внутрішнього аудиту (Стандарти). Редакція: травень 2013 року / Пер. з англ.: ВГО «Інститут внутрішніх аудиторів України».
30. Основні положення Міжнародної професійної практики внутрішнього аудиту. Практичні рекомендації. Редакція : травень 2013 року / Пер. з англ. : ВГО «Інститут внутрішніх аудиторів України».
31. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2014 року, частина 1 / Пер. з англ. мови Ольховікова О.Л., Селезньов О.В. – К.: Видавництво «Фенікс», 2015. – 997 с.
32. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2014 року, частина 2 / Пер. з англ. мови Ольховікова О.Л., Селезньов О.В. – К.: Видавництво «Фенікс», 2015. – 573 с.
33. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2014 року, частина 3 / Пер. з англ. мови Ольховікова О.Л., Селезньов О.В. – К.: Видавництво «Фенікс», 2015. – 116 с.
34. Симоненко В. К. Основи єдиної системи державного фінансового контролю (макроекономічний аспект) / В.К. Симоненко, О.І. Барановський, П.С. Петренко. – К.: Знання України, 2006. – 280 с.
35. Слободяник Ю. Б. Формування системи державного аудиту в Україні : монографія / Ю. Б. Слободяник. – Суми : ФОП Наталуха А.С., 2014. – 321 с.
36. Сухарева Л. О. Державний аудит ефективності: системність, організація, методика : монографія / Л. О. Сухарева, Т. В. Федченко. – Донецьк : ДонНУЕТ, 2013. – 289 с.
37. Петрик О. А. Аудит: методологія і організація: Монографія. – К.: КНЕУ, 2003.– 260с.
38. Рекомендации по применению аудиторських стандартов ИНТОСАИ. / Сост. Целевой группой по стандартам аудиту по просьбе Контактного комитета председателей ВАУ Европейского Союза. – М., 1998. – 141 с.
39. Робертсон Дж. К..Аудит.– М.: KPMG и «Контакт», 1993. – 496с.
40. Рябухин С. Н. Аудит эффективности: учебник / С. Н. Рябухин;Акад. труда и соц. отношений. – М.: ИД «АТИСО», Издательство «Экономика», 2009. – 602 с 2-е изд., доп. – М.: Триада Лтд, 2006. – 304с.
41. Саунин А. Н.Аудит эффективности использования государственных средств: Вопросы теории и практики. – М.: Высшая школа, 2005. – 311с.
42. Степашин С. В. Конституционный аудит. – М.: Наука, 2006. – 816 с. – (Экономика и социологиязнания).
43. Этический кодекс ИНТОСАИ для аудиторов в государственном секторе. Принят IX Конгрессом Международной организации высших контрольних органов – ИНТОСАИ в 1977 году.

* Оцінка за виконання індивідуальних завдань. Заздалегідь підготовлені індивідуальні завдання та їх захист.

**За рішенням кафедри студентам, які брали участь у позанавчальній науковій діяльності — участь у конференції, підготовці наукових публікацій тощо — можуть присуджуватись додаткові бали за поточну успішність, але не більше 10 балів.