Налоговая система

Основным источником поступлений денежных средств государства для выполнения его функций являются налоги.

Налоги — обязательные платежи, взимаемые централь­ными и местными органами власти с физических и юридичес­ких лиц в целях удовлетворения общественных потребнос­тей.

Функции налогов

• фискальная — образуются государственные денежные фон­ды, что создает условия для усиления вмешательства государ­ства в экономику;
• регулирующая — обеспечение макроэкономической стабильности;

стимулирующая — создание благоприятных условий для повышения экономической активности;

• социальная — уменьшение разрыва в доходах различных социальных групп с помощью прогрессивного налогообложения и льгот лицам с малым доходом.

Налоговая система — совокупность закрепленных законодательством норм и методов управления налогообложением.

Принципы налогообложения

• всеобщность — налогами облагаются все субъекты;
• обязательность — налоги уплачиваются в строго установ­ленный срок;
• равнонапряженность — налоги взимаются по единым став­кам;
• стабильность — ставки налогов и порядок их уплаты дли­тельное время неизменны;
• простота и доступность для восприятия;
• гибкость — стимулирование развития приоритетных от­раслей;
• социальная справедливость;
• заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Основные понятия налоговой системы:

• субъект налога (налогоплательщик) — тот, кто обязан платить налог;
• носитель налога — тот, кто фактически уплачивает налог, так как субъект налога иногда перекладывает налоговую сумму на другое лицо;
• объект налога — то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);
• источник налога — доход субъекта, из которого уплачива­ется налог (заработная плата, прибыль, рента, проценты);
• налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;
• налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта налогообложения, прежде всего, это необлагаемый ми­нимум;

ставка налога — величина налога на единицу обложения: пропорциональная — ставка при постоянном доходе (устанавливается постоянный процент); прогрессивная — налоговая ставка повышается по мере роста дохода; регрессивная — с ростом дохода налоговая ставка понижается.

Налоги по объекту обложения:

1. прямые — налоги на доходы физических и юридических лиц (налоги на прибыль, недвижимость, земельный и т.д.) Лицо, облагаемое налогом и уплачивающее налог, — одно и то же;
2. косвенные — включены в цену товара или услуги (налог на потребителя):

• на добавленную стоимость — стоимость, добавленная пред­приятиям к стоимости сырья, материалов;
• акцизы — на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (алкоголь, табачные, ювелирные и меховые изделия, пиво и т.д.);
• таможенные пошлины — ввозные, вывозные, транзитные (взимаются с товаров, перевозимых через границу).

В странах с рыночной экономикой высока доля прямых налогов в доходах бюджета (в США- 85%), в развивающихся странах значительнее вес косвенных налогов (в Республике Беларусь преобладают косвенные налоги).