Экономическое значение прибыли

Прибыль является одним из основных источников формирования бюд­жетных ресурсов, внебюджетных ресурсов и благотворительных фондов. Прибыль — денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дис­куссионных проблем в современной экономической науке. С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль — это раз­ность между имущественным состоянием предприятия на конец и на начало отчетного периода. Прибыль — это превышение доходов над расходами, об­ратное — называется убытком.

В условиях перехода экономики страны к рыночным отношениям и с появлением различных форм собственности расширились права хозяйству­ющих субъектов и в использовании части прибыли, которая остается им на собственные нужды после уплаты налогов в бюджет. В связи с этим, роль и значение прибыли предприятий значительно повысилась.

Прибыль является основным финансовым показателем бизнес-плана предприятия и основным показателем, характеризующим результаты хозяй­ственной деятельности. Она является источником расширенного воспроиз­водства не только в рамках предприятия, но и в масштабе всего общества в целом. От размеров и темпов роста прибыли зависят объем и темпы увеличе­ния валового внутреннего продукта, темпы научно-технического прогресса, повышение благосостояния членов общества. За счет прибыли осуществляет­ся финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия и происходит увеличение фонда оплаты труда работников.

Прибыль играет важную роль в хозяйственном механизме как любого хозяйствующего субъекта, так и государства в целом. Это база финансовой устойчивости предприятия и обеспечения доходов государства.

Современные экономисты обычно формулируя цели компании включа­ют:

—   максимизацию акционерной собственности;

—   максимизацию прибыли;

—   максимизацию управленческого вознаграждения;

—   поведенческие цели;

—   социальную ответственность.

При этом первичной целью бизнеса признается увеличение материаль­ной заинтересованности акционеров, т.е. максимизация биржевого курса ак­ций фирмы, другие же цели влияют на политику компании, но менее важны по сравнению с первой. Максимизация акционерной собственности является долгосрочной целью, поскольку акционеры заинтересованы как в настоящих прибылях, так и в будущих. Максимизация прибыли представляет собой краткосрочную задачу и может быть достигнута в ущерб долгосрочной цели. В современных условиях российским предприятиям в основном пока еще приходится решать краткосрочные задачи, что обусловлено кризисным фи­нансовым положением, вызванным недостатком прибыли.

Прибыль предприятия можно рассматривать с нескольких сторон:

• как экономическую категорию;
• как форму реализации денежных накоплений;
• как финансовый результат деятельности предприятия;
• как источник финансирования экономического и социального разви­тия предприятия;
• как критерий оптимизации текущих затрат и расходов;
• как критерий выбора инвестиционных проектов.

Как экономическая категория прибыль представляет собой часть сто­имости прибавочного продукта, создаваемого на предприятиях сферы мате­риального производства, выраженную в денежной форме. Более того, при­быль является финансовой категорией, т.к. в основе ее функционирования лежат финансовые отношения, и сама она является неотъемлемым элементом этих финансовых отношений.

Как финансовая категория и основная категория рыноч­ных отношений прибыль выполняет ряд важнейших функций: воспроизвод­ственную, стимулирующую и контрольную.

Сущность воспроизводственной функции прибыли заключается в том, что с одной стороны, прибыль является источником обеспечения внутрихо­зяйственных потребностей предприятия, с другой — одним из основных ис­точников формирования доходов бюджета государства, внебюджетных и благотворительных фондов. Прибыль – один из главных источников форми­рования доходов бюджетов различных уровней в виде налогов и экономиче­ских санкций. Таким образом, прибыль является источником формирования финансовых ресурсов предприятия и государства, источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабе всего об­щества, фактором экономического и социального развития государства в це­лим.

Стимулирующая функция прибыли проявляется в том, что она оказы­вает влияние на укрепление коммерческого расчета, влияет на повышение эффективности и интенсификацию производства. Она является основным ис­точником прироста собственного капитала предприятия, источником соци­альных благ для членов трудового коллектива. За прибылью закрепляется статус цели, от ее величины зависит благополучие хозяйствующих субъек­тов.

Что касается контрольной функции прибыли, то необходимо прежде всего отметить, что прибыль — обобщающий итоговый показатель деятельно­сти предприятия, призванный наиболее полно отражать эффективность про­изводства, качество производимой продукции, уровень производительности труда, рациональное использование всех видов ресурсов. Она является важ­нейшим показателем финансового плана и основным оценочным показателем деятельности предприятия.

Прибыль отражает все стороны деятельности предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее характерным свойством как по­казателя доходности хозрасчетного предприятия является многофакторность. Прибыль формируется в результате взаимодействия многих технико-экономических факторов, поэтому в процессе их комплексного анализа появляется возможность выявления недостатков в процессе осуществления пред­приятием его хозяйственной деятельности и принятия мер по их нейтрализа­ции. Это позволяет существенно повысить эффективность производства.

Прибыль как результат финансово-хозяйственной де­ятельности предприятия отражает рост потенциальных возможностей предприятия. От размера прибыли зависит доля доходов учредителей и соб­ственников на вложенный капитал, размеры дивидендов и других доходов. От величины прибыли зависит рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала в целом и каж­дой акции в отдельности.

Прибыль является индикатором финансового состояния предприятия, его финансовой устойчивости и платежеспособности.

В хозяйственной практике прибылью считается превышение общей суммы доходов от реализации и внереализационных доходов в действующих ценах (без НДС и акцизов) над общей суммой расходов по производству и реализации продукции и внереализационных расходов с учетом убытков от различных хозяйственных операций.

На величину прибыли предприятия оказывает влияние со­вокупность факторов, как зависящих, так и не зависящих от предприятия.

К факторам, зависящим от деятельности предприятия, можно отнести такие факторы, как:

• рост объема производства и реализации продукции. Его влияние явля­ется прямо пропорциональным и главная роль здесь принадлежит росту объ­ема реализуемой продукции;
• снижение себестоимости продукции также прямо пропорционально влияет на размер прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, за счет каких факторов достигается данное снижение себестоимости (экстенсивных или интенсивных) и не приводит ли оно к снижению качества и потребительских свойств выпускаемой продукции. Оно может быть достигнуто за счет повы­шения эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств предприятия. Ликвидации непроизводительных расходов и потерь;
• повышение качества и улучшение ассортимента выпускаемых товаров также оказывает двойственное влияние на размер прибыли. С одной стороны, чем выше качество товаров, тем выше цена на него и, соответственно, — при­быль. С другой стороны, это требует дополнительных затрат в настоящее время, тогда как прибыль предполагается получить в будущем времени. Кроме того, в условиях экономической нестабильности многие потребители предпочитают приобрести товары среднего качества по средней же цене. По­этому продукция высокого качества по высокой цене может оказаться невос­требованной покупателями, т.е. нереализованной. Предприятие же заинтере­совано в получении реальной прибыли;
• использование в производстве достижений научно-технического про­гресса оказывает на прибыль не столь прямое воздействие, как первые два фактора, но косвенное его воздействие достаточно сильно. Во-первьгх. за счет механизации и автоматизации производственных операций достигается рост производительности труда и снижения себестоимости продукции. Во-вторых, увеличивается объем производимой продукции. В-третьих, повы­шается качество продукции. В-четвертьгх, появляется возможность созда­ния новых видов продукции, более конкурентоспособных, чем старые изде­лия;
• уровень цен на производимую продукцию прямо пропорционально влияет на величину прибыли. Однако необоснованное завышение цен ведет к сложностям в реализации продукции и, как следствие, недополучению при­были.

К факторам, независящим от деятельности предприятия, относятся такие факторы, как:

• государственная экономическая политика в области ценообразования,
  налогообложения, амортизационная политика и т.д. Она может либо стиму­лировать предприятие производить определенные виды продукции, либо, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей производства. Кроме то­го, состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, порядок опреде­ления финансовых результатов деятельности предприятия, система налогов и сборов, уплачиваемых каждым предприятием, норм амортизационных отчис­лений и т.д. Все это строго регламентируется государством в своих законо­дательных актах;
• общее состояние экономики, а именно — в какой стадии экономическо­го цикла находится в данное время страна, что определяет уровень инфляции в стране, состояние платежно-расчетной дисциплины и т.д.;
• степень развития рынка, его объем, состояние конъюнктуры рынка, состояние системы материально-технического обеспечения ресурсами. При условии наличия достаточно развитого и цивилизованного рынка средств производства и предметов труда предприятию значительно легче реализовать готовую продукцию и обеспечить продолжение производственного процесса;
• влияние природных, географических, транспортных и других условий внешней («физической») среды существования предприятия. Это оказывает влияние на уровень издержек, пропорции в распределении прибыли, размеры резервных фондов;
• уровень, цен, сложившихся на рынке.

В тоже время тенденция к росту прибыли любыми средствами на пред­приятиях имеет и свои негативные последствия:

-на ряде предприятий в значительной степени рост прибыли вызван не повышением эффективности производства, а изменением в структуре выпус­каемой продукции в сторону дорогостоящей;

• зачастую рост прибыли связан с необоснованным повышением цен на свою продукцию, что ведет к повышению цен и в других отраслях экономики страны — отсюда и рост инфляции и рост денежной эмиссии;

— у отдельных хозяйствующих субъектов преобладает стремление полу­чить высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда, в результате чего страдает рост производства и другие социальные нужды работников.

Состав прибыли. В хозяйственной практике предприятия прибыль — это превышение до­ходов над расходами за определенный период времени. Вместе с тем, суще­ствуют и употребляются следующие определения, связанные с прибылью:

• валовая прибыль (для целей бухгалтерского учета);
• общая прибыль (для целей налогового учета);
• чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).

Эти определения отражают процесс формирования, налогообложения и распределения прибыли. Они не закреплены нормативно и могут употреб­ляться в самых различных контекстах.

Валовая прибыль (для целей бухгалтерского учета) — это общая сумма прибыли, полученная предприятием в результате всех видов деятельности и отражаемая в его балансе и в отчете о прибылях и убытках.

Общая прибыль (для целей налогового учета) — это общий объем при­были предприятия. Она определяется как превышение доходов над рас­ходами и представляет собой сумму:

• прибыли (убытка) от реализации;
• прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации — это финансовый результат, по­лученный от основной деятельности предприятия (в соответствии с уставом). Она определяется как разность между выручкой от реализации товаров (работ и услуг) в действующих ценах без НДС, акцизов и других косвенных налогов и расходами на их производство и реализацию. Прибыль от реализации включает в себя:

• прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производ­ства;
• прибыль от реализации ранее приобретенных товаров;
• прибыль от реализации имущества;
• прибыль от реализации ценных бумаг;

— прибыль от реализации имущественных прав.

Прибыль от внереализационных операций определяется как разница между доходами и расходами по внереализационным операциям. Доходы и расходы от внереализационных операций оказывают непосредственное влия­ние на величину общей суммы прибыли предприятия.

Налогооблагаемая прибыль определяется расчетным путем посред­ством корректировки общей прибыли на величину доходов облагаемых налогом у источника выплаты; облагаемых налогом по иным ставкам; име­ющим льготное налогообложение (если предприятие имеет право на льготы по налогу на прибыль) и др.

Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприя­тия) определяется как разница между общей прибылью предприятия и нало­гами, источником уплаты которых является прибыль (налог на имущество, налог на прибыль и др.).

Для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Метод определения выручки от реализации товаров устанавливается в учетной политике предприятия на длительный срок (налоговый период) ис­ходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров.

Основные направления распределения и использования прибыли. Прибыль, полученная предприятием распределяется между:

-государством

-собственниками предприятия

-на самом предприятии.

Пропорции распределения прибыли воздействует на эффективность дея­тельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Распределение между государством и предприятием строятся на основе налогообложения. Прежде всего, необходимо рассчитать и пе­речислить налоги, относимые на финансовые результаты:

• налог на имущество — до 2,2% от налогооблагаемой базы (основные средства, нематериальные активы и запасы, находящиеся на балансе пред­приятия;
• налог на рекламу — если предприятие рекламирует свои услуги, по став­кам местных органов власти не более 5% всех расходов на рекламу без НДС;
• ряд налогов, перечисляемых в местные бюджеты.

После уплаты налогов, источником уплаты которых являются результа­ты финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывается и уплачивается непосредственно налог на прибыль.

Налогообложение прибыли осуществляется на основании НК РФ.

Выделив из прибыли все налоги, источником уплаты которых являются результаты финансово-хозяйственной деятельности, и основной прямой налог — налог на прибыль и перечислив (при наличии соответствующих со­глашений) требуемые суммы в фонд отраслевой вышестоящей организации, предприятия определяют прибыль, остающуюся в распоряжении предприя­тия (чистую прибыль).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) определяется как разница между общей прибылью, полученной предприяти­ем в отчетном периоде и налогами, источником уплаты которых является прибыль.

В дальнейшем происходит распределение чистой прибыли предприятия.

Для предприятия распределение и использование прибыли, остающейся в его распоряжении, является важным процессом. Механизм распределения чистой прибыли должен быть построен таким образом, чтобы максимально обеспечить потребности предприятия в финансовых ресурсах и эффектив­ность его предпринимательской деятельности.

В распределении чистой прибыли предприятие обладает полной незави­симостью. Государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в его распоряжении. Регламентируется процесс распределения чистой прибыли внутренними документами предприятия, как правило, учет­ной и дивидендной политикой. Вместе с тем, указанная независимость не может отождествляться с понятием вольности в вопросах распределения прибыли. Существуют объективные причины, заставляющие предприятия расходовать прибыль по строго установленным направлениям и пропорциям.

Распределение и использование чистой прибыли предприятия осуществ­ляется по следующим основным направлениям:

• штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, пере­числяемые в бюджет и внебюджетные фонды;
• формирование резервных и страховых фондов предприятия;
• выплата дивидендов акционерам и собственникам;

• формирование фонда накопления;
• формирование фонда потребления.

В случае нарушения предприятием действующего законодательства, из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в первую очередь, взыс­киваются экономические санкции. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от за­грязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работ, услуг) из чистой прибыли взыскиваются незаконно полу­ченная предприятием прибыль. В случае сокрытия прибыли от налогообло­жения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Далее процесс распределения чистой прибыли отражает процесс форми­рования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Важное значение имеют пропорции в распределении прибыли, остаю­щейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем, вряд ли существует опти­мальный норматив распределения прибыли на накопление и потребление. Для каждого предприятия он индивидуален и зависит от множества факто­ров: сложившейся конъюнктуры на рынке, потребностей в финансировании различных сторон хозяйственной жизни предприятия, стратегии развития в конкретных экономических условиях и временных рамках и т.п. Правильнее говорить о том, в какой последовательности следует использовать прибыль.

Прибыль в первую очередь расходуется на то, что представляется самым нужным. Вместе с тем, направление части чистой прибыли в инвестиции с целью наращивания капитала является непреложным законом бизнеса.

Одной из определяющих целей любого коммерческого предприятия яв­ляется увеличение стоимости его имущества. Единственным средством до­стижения этого может быть капитализация производства. Применительно к предприятию, производящему товары, работы или оказывающему услуги, это возможно, главным образом, за счет увеличения объемов производства и ре­ализации. В свою очередь, рост объемов производства и реализации продук­ции невозможен без постоянного инвестирования части прибыли в производ­ство.

Развитие и обострение конкуренции также вызывает необходимость расширения и совершенствования производства. Вложение прибыли в произ­водство предполагает её распределение по направлениям инвестирования. Какие-то направления распределения прибыли можно отнести к первооче­редным.

Важнейшим направлением распределения чистой прибыли, безусловно, является формирование собственных оборотных средств. Ибо самым нежела­тельным последствием хозяйственной деятельности предприятия является ухудшение его платежеспособности, что напрямую связано с недостатком у него собственных оборотных средств.

Следующим важным направлением использования чистой прибыли счи­тается формирование и пополнение финансовых резервов.

В отличие от оборотных средств формирование резервов не является жесткой необходимостью. Отказ от вложения прибыли в резервы не ведет с неизбежностью к ухудшению финансового состояния предприятия. Резерв­ный фонд — это страховой фонд. Его формирование связано с риском случай­ностей и непредвиденных обстоятельств, а значение находится в прямой за­висимости от значения случайного фактора в рыночной экономике.

Резервные фонды должны иметь высокую степень ликвидности. Их нельзя использовать в погашении возникающих краткосрочных обязательств, ибо цель их создания не в ликвидации прорывов в платежеспособности. Ре­зервы, созданные за счет прибыли, должны компенсировать убытки, возни­кающие по вине предприятия. Вложения в резервный или страховой фонд представляет собой вложения в стабильное функционирование предприятия, а стабильность, как известно, есть цель любого предприятия.

Как правило, распределение прибыли имеет фондовый характер, поэтому оставшаяся чистая прибыль может быть распределена между фондом накоп­ления и фондом потребления.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, ре­гламентируется только внутренними документами предприятия, уставом и учетной политикой. Предприятие может создавать и не создавать эти фонды. Если они не создаются — то составляются сметы расходов на развитие произ­водства и социальные нужды коллектива и социальные поощрения.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские, проект­ные, конструкторские и технологические работы; разработку и освоение но­вых видов продукции; на затраты, связанные с техническим перевооружени­ем и реконструкцией; погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним; уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых, на себестоимость продукции; прирост оборотных средств и др. цели.

Фонд накопления используется на:

—   финансирование капитальных вложений в производственную сферу (реконструкцию, перевооружение, новое строительство, модерни­зацию, расширение производства);

—   финансирование капитальные вложения в социальную сферу;

—   прирост собственных оборотных средств;

—   отчисления в фонд развития производства (если он образуется);

—  образование резервных фондов, в пределах 25% уставного капитала предприятия;

—   возврат кредитов и ссуд, уплату процентов по ним и др.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет средств этого фонда осуществляется выплата премий и оказа­ние материальной помощи, надбавки к пенсиям, удешевление питания в сто­ловых и буфетах, финансируются расходы по эксплуатации объектов соци­ально-бытового назначения, находящихся на балансе хозяйствующего субъ­екта, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, выдаются ссуды на строительство и ремонт жилья сотрудникам предприятия и т.п.

Фонд потребления используется на:

— образование фондов экономического стимулирования;

—  оказание материальной помощи;

—  финансирование удешевления питания в столовой;

—  ссуды на строительство жилья сотрудникам предприятия;

—  покупку жилья для сотрудников, участие в долевом строительстве жилья;

—  обучение сотрудников и повышение их квалификации;

—  лечение сотрудников (дополнительное медицинское страхование);

—  оплата отдыха;

—  всевозможные виды доплат;

— содержание объектов социальной сферы и др.

Эти выплаты не должны увеличивать стоимость имущества предприя­тия.

Распределение прибыли в фонд потребления и фонд накопления имеет широкий спектр. Направления использования средств и пропорции их рас­пределения определяет само предприятие. Все зависит от его реальных нужд и профессионализма финансовых менеджеров. При этом необходимо соизме­рять доходы и расходы, сообразуясь с критерием эффективности.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, ре­гламентируется только внутренними документами предприятия, уставом и учетной политикой. Предприятие может создавать и не создавать фонды. Ес­ли их нет, но составляются сметы расходов на развитие производства и соци­альные нужды коллектива и социальные поощрения.

Важное значение в распределении прибыли занимает определение той ее доли, которая направляется на выплату дивидендов акционерам.

Расходование части прибыли на выплату дивидендов акционерам повы­шает доходность акций, а значит — их курсовую стоимость и привлекатель­ность новых эмиссий акций предприятия. Все это, в конечном счете увеличи­вает капитал предприятия. Вместе с тем, этот вопрос связан с принятием се­рьёзных финансовых решений в рамках дивидендной политикой предприя­тия.